CRS信息交換協(xié)定實(shí)施至今，越來(lái)越多的國(guó)家地區(qū)加入其中，在這全球征稅的環(huán)境中，高凈值人士要如何合理規(guī)避高額稅負(fù)？要合理避稅，安排適合的稅務(wù)身份、資產(chǎn)合理分配，就先要了解清楚CRS交換的是哪些信息，哪些資產(chǎn)是不在CRS交換范圍內(nèi)的。
CRS主要關(guān)注的是海外金融資產(chǎn)，主要包括：在海外銀行的存款、保險(xiǎn)公司的帶現(xiàn)金價(jià)值的保單等。其中涉稅信息主要有：
1、海外機(jī)構(gòu)賬戶：覆蓋所有的海外金融機(jī)構(gòu)。包括銀行、信托、券商、律所、會(huì)計(jì)師事所、提供各種金融投資產(chǎn)品的投資實(shí)體、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等。
2、資產(chǎn)信息：存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合約、年金合約、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債券收益。
3、賬戶內(nèi)容：賬戶及賬戶余額、姓名、年齡、性別以及出生日期（個(gè)人）、稅收居住地（國(guó)別）、年度付至或記入該賬戶總額。
而，房產(chǎn)、珠寶首飾、字畫(huà)古董、飛機(jī)游艇、海外公司股權(quán)等是不在CRS交換范圍內(nèi)的，因此投資者不用太過(guò)擔(dān)心如何安排這些資產(chǎn)的去處。
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CRS重點(diǎn)核查目標(biāo)
CRS在執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)將一些人群作為重點(diǎn)核查對(duì)象，主要有以下這幾類(lèi)人：
1、已經(jīng)移民的中國(guó)人
根據(jù)CRS協(xié)議內(nèi)容，若在中國(guó)境內(nèi)的隱藏金融資產(chǎn)，需披露給移民國(guó)，同時(shí)極有可能面臨稅務(wù)補(bǔ)繳及各種罰金，甚至刑事責(zé)任。
2、海外有金融資產(chǎn)配置的人群
CRS實(shí)施后，只要是中國(guó)人（不管是否移民），且在境外（包括香港）有如下金融資產(chǎn)：存款帳戶、托管帳戶、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、證券帳戶、期貨帳戶、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益等。上述這些金融資產(chǎn)存放的國(guó)家或地區(qū)，也會(huì)將持有人所持有的金融資產(chǎn)情況披露給中國(guó)大陸稅務(wù)局。
3、在海外持有殼公司投資理財(cái)?shù)娜巳?/span>
中國(guó)人在境外稅收非常優(yōu)惠的地域設(shè)立過(guò)公司，并通過(guò)公司在銀行等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶持有資產(chǎn)，或通過(guò)公司賬戶來(lái)進(jìn)行理財(cái)或消費(fèi)，這類(lèi)企業(yè)將可能被認(rèn)定為“消極非金融機(jī)構(gòu)”（即殼公司）。CRS實(shí)施后，將要求作為公司實(shí)際控制人的你及公司兩層擁有的金融資產(chǎn)均要披露，利用殼公司的名義來(lái)避稅將變得更加困難。
4、在海外隱匿財(cái)富的境內(nèi)公務(wù)員
如果公務(wù)員或國(guó)家工作人員（沒(méi)有移民），在境外存放了大量錢(qián)財(cái)且沒(méi)有按國(guó)家規(guī)定申報(bào)——這將涉及巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明罪。
5、在海外已購(gòu)買(mǎi)大額人壽保單的人群
近年來(lái)，為應(yīng)對(duì)人民幣貶值，許多高凈值客戶在通過(guò)各種途徑多配置美元資產(chǎn)。而購(gòu)買(mǎi)境外保單，比如香港保單、美國(guó)保單等，是常用做法。
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如何合理合法地規(guī)避CRS
目前規(guī)避CRS方法總結(jié)為兩個(gè)層次：一是通過(guò)各種方式直接規(guī)避信息不被披露和交換；二是通過(guò)合法方式來(lái)規(guī)避信息被交換后所產(chǎn)生的法律和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。做法大致可以分為以下六類(lèi)：
1、將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至非CRS執(zhí)行國(guó)；
2、身份規(guī)劃即通過(guò)居住時(shí)間或第二國(guó)籍安排稅務(wù)居民身份；
3、將大部分金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成固定資產(chǎn)如房產(chǎn)、貴金屬及藝術(shù)品；
4、降低賬戶余額延緩賬戶被盡職調(diào)查，以爭(zhēng)取更多時(shí)間做進(jìn)一步籌劃；
5、通過(guò)個(gè)人身份法人化解決賬戶持有關(guān)系；
6、繼續(xù)通過(guò)保險(xiǎn)、年金計(jì)劃等金融工具重新安排。
在CRS大規(guī)模的覆蓋下，想要完全不納稅已經(jīng)是不可能的事情了，只能通過(guò)合理的稅籌規(guī)劃，在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上避免繳納高額稅款。具體如何規(guī)劃還要根據(jù)高凈值人士持有的資產(chǎn)來(lái)定制解決方案。
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