企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確,沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,多繳納了稅款,承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。
?
稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
?
(一)企業(yè)所處宏觀環(huán)境誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險
????企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素主要有,經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策,適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求,市場競爭和融資環(huán)境,稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性,行業(yè)慣例,上級或股東的越權(quán)及違規(guī)行為等。具體來講,經(jīng)濟環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化,以及社會意識、稅務(wù)執(zhí)法等都會造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。
????為保持經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展,在相當(dāng)長一段時間內(nèi),我國稅收政策、法規(guī)等將會不斷調(diào)整和更新,在對財務(wù)、稅收知識進行理解、認(rèn)知、掌握和運用過程中,企業(yè)財務(wù)人員難免因為對新出臺的政策理解出現(xiàn)偏差而給企業(yè)帶來風(fēng)險;不同稅務(wù)執(zhí)法機構(gòu)和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法,尤其在我國正處于經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型時期,稅務(wù)機關(guān)在涉稅實務(wù)中具有的自由裁量權(quán),會給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險可能性。
?
(二)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在稅務(wù)風(fēng)險
????企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素主要包括:經(jīng)營者稅務(wù)規(guī)劃及其對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度,企業(yè)經(jīng)營理念與發(fā)展戰(zhàn)略,經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程,部門間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡,稅務(wù)風(fēng)險管理機制的設(shè)計與執(zhí)行,企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理情況,財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,對管理層的業(yè)績考核,監(jiān)督機制有效性等。當(dāng)前,企業(yè)管理者涉稅意識有待加強、財務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平偏低、內(nèi)部審計不健全、內(nèi)部控制制度不完善,以及近年來稅務(wù)代理服務(wù)的出現(xiàn),都是企業(yè)在微觀上所面臨稅務(wù)風(fēng)險的主要因素。
????企業(yè)經(jīng)營過程中,管理者對經(jīng)營狀況了解有限以及對稅務(wù)籌劃理解扭曲,導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差;財務(wù)人員具備過硬的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平,是保證涉稅資料真實、科學(xué)、合法的重要砝碼,也是企業(yè)正確進行稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ),如果財務(wù)人員工作失誤過多,企業(yè)便會遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險;企業(yè)內(nèi)審是否健全,關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險水平的高低,內(nèi)部審計工作失效會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,同時極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為;內(nèi)部控制制度不完善也會給企業(yè)帶來深層次的涉稅缺陷;稅務(wù)代理機構(gòu)魚龍混雜,業(yè)務(wù)人員能力有限、素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀,使得多數(shù)代理機構(gòu)服務(wù)只局限于代理納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購、小型業(yè)戶的建賬和記賬等簡單的事務(wù)性工作,對企業(yè)稅收籌劃和咨詢等較為復(fù)雜的代理業(yè)務(wù)則較難開展。
?
企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險
?
(一)健全制度基礎(chǔ)
?
1、完善企業(yè)內(nèi)控制度
????當(dāng)前,我國財務(wù)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則基本完善,稅收制度也逐漸健全,但財務(wù)會計與稅法規(guī)定之間的差異將長期存在。為避免稅務(wù)風(fēng)險,企業(yè)財務(wù)工作者須把握上述差異,盡量做到正確納稅,這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善,即企業(yè)應(yīng)致力于管理水平的提高和風(fēng)險意識的增強,在嚴(yán)格把握傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控手段的前提下,對現(xiàn)代化知識技術(shù)充分利用,建立一套可操作性強、便于控制的內(nèi)部財務(wù)報告組織信息系統(tǒng)。
?
2、健全稅務(wù)代理制度
????稅務(wù)代理即稅務(wù)代理人在國家法律法規(guī)限定的代理范圍內(nèi),依納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。目前,我國多數(shù)稅務(wù)代理機構(gòu)與稅務(wù)機關(guān)有著較大聯(lián)系,為促進稅務(wù)代理事業(yè)更好發(fā)展,稅務(wù)代理機構(gòu)應(yīng)依照行業(yè)性的統(tǒng)一管理,在代理范圍、收費標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)質(zhì)量等方面逐步規(guī)范,并逐漸成長為獨立執(zhí)業(yè)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我管理、自我發(fā)展的社會中介組織。
?
(二)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)
?
1、明確納稅人權(quán)利
???在實際的稅務(wù)管理過程中,稅收往往只注重納稅人需履行的依法納稅義務(wù),對納稅人的權(quán)利則較為忽略。受市場經(jīng)濟的影響,人們不斷提高對納稅權(quán)利的關(guān)注度,為實現(xiàn)任何經(jīng)濟個體能從繳稅安排中獲益,政府應(yīng)對納稅人的權(quán)利加以明確。
?
2、正確評價稅務(wù)風(fēng)險
????評估預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險,并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險,是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營過程中,應(yīng)積極識別和評價企業(yè)未來的稅務(wù)風(fēng)險,綜合利用各種分析方法和手段,全面、系統(tǒng)地預(yù)測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財務(wù)數(shù)據(jù)。比如分析稅務(wù)風(fēng)險的可能性、嚴(yán)重性及影響程度,以了解稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的負(fù)面作用。
?
3、適時監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險
????以正確評價稅務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ),企業(yè)還應(yīng)加強對稅務(wù)風(fēng)險的適時監(jiān)控,尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前,對企業(yè)經(jīng)營全過程進行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃,盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風(fēng)險。在實施監(jiān)控行為的具體過程中,要合理、合法地審閱納稅事項,合理規(guī)劃納稅事項的實施策略等,并對納稅模式不斷分析和調(diào)整,測定其稅收負(fù)擔(dān),制定相應(yīng)可行的納稅計劃。
注:本文轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò),不代表本平臺立場,僅供讀者參考,著作權(quán)屬歸原創(chuàng)者所有。我們分享此文出于傳播更多資訊之目的。如有侵權(quán),請在后臺留言聯(lián)系我們進行刪除,謝謝!