財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)? ? ? ?2022-03-24
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為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào))第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2022年3月24日
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財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告
自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。?
咨詢：按季納稅的小規(guī)模納稅人本季度自開普通發(fā)票銷售額不超過45萬元，加上代開的專用發(fā)票銷售額超過45萬元，自開普通發(fā)票的部分能否享受免征增值稅優(yōu)惠？
答復(fù)：按季納稅的小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)在內(nèi)的應(yīng)稅行為合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到45萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，其中包括開具增值稅專用發(fā)票的銷售額、開具增值稅普通發(fā)票的銷售額以及未開具發(fā)票的銷售額。
因此，提問中所述情況不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
來源：國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司 ?時(shí)間：2021年08月03日
小規(guī)模納稅人增值稅征收率優(yōu)惠及免征一覽表（各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2021））
文?件?號(hào)優(yōu)?惠?期摘??要財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)2020.3.1—5.313%減按1%財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)延至2020.12.313%減按1%財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)延至2021.12.313%減按1%財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)延至2022.3.313%減按1%財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)2022.4.1—2022.12.313%的免征 小規(guī)模納稅人增值稅銷售額免征一覽表（各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2021））
文?件?號(hào)優(yōu)?惠?期月（季）銷售額（含本數(shù)）財(cái)稅[2017]76號(hào)?2018.1.1—2020.12.312萬-3萬財(cái)稅[2019]13號(hào)???2019.1.1—2021.12.3110萬（30萬）財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)?2021.4.1—2022.12.31?15萬（45萬）備注：優(yōu)惠期重疊的，舊法優(yōu)惠期未到期的，被后續(xù)新法廢止。
一、免征增值稅項(xiàng)目不可以開具專票，如果放棄免稅優(yōu)惠，可以按規(guī)定開具專票。
二、小規(guī)模3%應(yīng)稅項(xiàng)目全部免征后，是否可以延續(xù)前期解讀的特別規(guī)定，可就某一筆開具專票應(yīng)稅，其他的開具普票或未開具發(fā)票的仍可享受免稅？應(yīng)有相應(yīng)明確更嚴(yán)謹(jǐn)。
三、小規(guī)模的3%異地預(yù)繳，免征期間全部暫停，對應(yīng)所屬期確認(rèn)免稅期間。建筑服務(wù)的質(zhì)保金，納稅義務(wù)是在實(shí)際收到時(shí)，如免征期間提前開票，就可享受免征優(yōu)惠?！ ?/p>
四、免稅期間可不計(jì)提應(yīng)交增值稅，相應(yīng)免征額計(jì)入銷售額，相應(yīng)帶入企業(yè)所得稅的收入總額。
假設(shè)小規(guī)模納稅人500萬銷售額，免征增值稅15萬。假設(shè)為小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超100萬的，免征的15萬部分應(yīng)交企業(yè)所得稅3750元?！ ?/p>
五、連續(xù)四個(gè)季度超500萬的，要登記為一般納稅人后不得享受優(yōu)惠?！ ?/p>
假設(shè)，甲公司為小規(guī)模納稅人，2021年第四季度銷售額45萬、2022年第一、二、三季度分別為150萬、200萬、800萬，連續(xù)四個(gè)季度超500萬?！ 〖坠緫?yīng)于2022年10月申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)，辦理一般納稅人登記?！ ?/p>
2022年第一、二、三季度的銷售額可以享受免征，自一般納稅人有效期起不得享受以上免征優(yōu)惠。
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