國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知
國發(fā)[2022]8號? ?2022-3-19
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：
為貫徹落實《中共中央 國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進人口長期均衡發(fā)展的決定》，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院決定，設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。
二、父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
三、3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除涉及的保障措施和其他事項，參照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除自2022年1月1日起實施。 國務(wù)院 2022年3月19日
財政部稅政司 稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責人就落實3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除有關(guān)問題答記者問
一、3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策出臺的背景和意義是什么?
2021年6月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于優(yōu)化生育政策促進人口長期均衡發(fā)展的決定》，提出“研究推動將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除”。這是黨中央、國務(wù)院根據(jù)我國人口發(fā)展變化形勢作出的重大決策，是促進人口長期均衡發(fā)展、推動高質(zhì)量發(fā)展的重大舉措。3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策作為優(yōu)化生育政策的配套支持措施之一，體現(xiàn)了國家對人民群眾生育養(yǎng)育的鼓勵和照顧，有利于減輕人民群眾撫養(yǎng)子女負擔。該項政策實施后，有3歲以下嬰幼兒的家庭都將從中受益。
二、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策的主要內(nèi)容是什么?
該項政策規(guī)定，自2022年1月1日起，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，在計算繳納個人所得稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。具體扣除方式上，可選擇由夫妻一方按扣除標準的100%扣除，也可選擇由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除。監(jiān)護人不是父母的，也可以按上述政策規(guī)定扣除。
三、納稅人如何自2022年1月1日起享受該政策?
《通知》明確該項政策自2022年1月1日起實施。按照個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，專項附加扣除可以在申報當月扣除，也可以在以后月份發(fā)工資時補充扣除;平時發(fā)工資沒有扣除的，或者沒有任職受雇單位的，也可以在次年辦理匯算清繳時補充扣除。例如，納稅人的子女在2021年10月出生，自2022年1月1日起納稅人即符合專項附加扣除享受條件。納稅人4月份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位，單位在發(fā)放4月份工資時即可為納稅人申報1至4月份累計4000元的專項附加扣除。
四、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策與現(xiàn)行六項專項附加扣除政策是如何銜接的?
3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策實施后，對納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每名子女每月1000元的標準，在計算繳納個人所得稅前定額扣除。此外，按照現(xiàn)行專項附加扣除辦法規(guī)定，納稅人子女年滿3歲處于學前教育階段或全日制學歷教育階段的，均可以按照每個子女每月1000元的標準，在計算繳納個人所得稅前定額扣除。納稅人接受繼續(xù)教育、租房或買房的，可以享受繼續(xù)教育、住房租金或住房貸款利息等專項附加扣除;納稅人自己或配偶、子女患大病的，也可以申報大病醫(yī)療專項附加扣除;納稅人贍養(yǎng)60歲以上父母的，還可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除?？傮w上看，這七項專項附加扣除政策基本上考慮了納稅人不同階段的負擔情況。
五、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除是否能在當前進行的2021年度個稅綜合所得匯算清繳中申報?
當前正在進行的綜合所得匯算清繳匯總的是納稅人2021年的收入和扣除信息，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策自2022年起實施，因此不能將嬰幼兒照護專項附加扣除填報到當前進行的2021年度個稅綜合所得匯算清繳中。
六、享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除需要提交資料嗎?
3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除與其他六項專項附加扣除一樣，實行“申報即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式。納稅人在申報享受時，可通過手機個人所得稅APP填報或向單位提供嬰幼兒子女的姓名、證件類型及號碼、以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息即可，無需向稅務(wù)機關(guān)報送證明資料。納稅人需要將子女的出生醫(yī)學證明等資料留存?zhèn)洳椤?br>
七、納稅人暫未取得嬰幼兒出生醫(yī)學證明等資料的，如何填報專項附加扣除?
納稅人暫未取得嬰幼兒的出生醫(yī)學證明和居民身份證號，可選擇“其他個人證件”，并在備注中如實填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學證明或者居民身份證號的，及時補充更新即可。如果嬰幼兒名下是中國護照、外國護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等身份證件信息，也可以作為填報證件。
國發(fā)[2022]9號 國務(wù)院關(guān)于落實《政府工作報告》重點工作分工的意見
(三十四)加強社會保障和服務(wù)。
41.穩(wěn)步實施企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌。
?(人力資源社會保障部、財政部、稅務(wù)總局牽頭，年內(nèi)持續(xù)推進)
適當提高退休人員基本養(yǎng)老金和城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金標準，確保按時足額發(fā)放。
?(人力資源社會保障部、財政部牽頭，6月底前出臺相關(guān)政策，年內(nèi)持續(xù)推進)
繼續(xù)規(guī)范發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險。
(人力資源社會保障部、財政部、銀保監(jiān)會牽頭，4月底前出臺相關(guān)政策，年內(nèi)持續(xù)推進)
加快推進工傷和失業(yè)保險省級統(tǒng)籌。
(人力資源社會保障部、財政部、稅務(wù)總局牽頭，6月底前出臺相關(guān)政策，年內(nèi)持續(xù)推進)
做好軍人軍屬、退役軍人和其他優(yōu)撫對象優(yōu)待撫恤工作。
(退役軍人部牽頭，財政部等按職責分工負責，年內(nèi)持續(xù)推進)
積極應對人口老齡化，加快構(gòu)建居家社區(qū)機構(gòu)相協(xié)調(diào)、醫(yī)養(yǎng)康養(yǎng)相結(jié)合的養(yǎng)老服務(wù)體系。優(yōu)化城鄉(xiāng)養(yǎng)老服務(wù)供給，支持社會力量提供日間照料、助餐助潔、康復護理等服務(wù)，穩(wěn)步推進長期護理保險制度試點，鼓勵發(fā)展農(nóng)村互助式養(yǎng)老服務(wù)，創(chuàng)新發(fā)展老年教育，推動老齡事業(yè)和產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
(國家發(fā)展改革委、民政部、國家衛(wèi)生健康委、教育部、財政部、人力資源社會保障部、自然資源部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、商務(wù)部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、市場監(jiān)管總局、國家醫(yī)保局、銀保監(jiān)會、國家中醫(yī)藥局、國家鄉(xiāng)村振興局、全國老齡辦、中國殘聯(lián)等按職責分工負責，年內(nèi)持續(xù)推進)
完善三孩生育政策配套措施，多渠道發(fā)展普惠托育服務(wù)，減輕家庭生育、養(yǎng)育、教育負擔。
(國家衛(wèi)生健康委、國家發(fā)展改革委、財政部、人力資源社會保障部、教育部、商務(wù)部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、自然資源部、國家醫(yī)保局等按職責分工負責，年內(nèi)持續(xù)推進)
將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除。
(財政部、稅務(wù)總局牽頭，公安部、民政部、國家衛(wèi)生健康委等按職責分工負責，3月底前出臺相關(guān)政策，年內(nèi)持續(xù)推進)
強化未成年人保護和心理健康教育。
(民政部牽頭，有關(guān)部門按職責分工負責，年內(nèi)持續(xù)推進)
提升殘疾預防和康復服務(wù)水平。
(民政部、國家衛(wèi)生健康委、中國殘聯(lián)牽頭，有關(guān)部門按職責分工負責，年內(nèi)持續(xù)推進)
加強民生兜底保障和遇困群眾救助，努力做到應保盡保、應助盡助。
(民政部、國家衛(wèi)生健康委、應急部、國家醫(yī)保局牽頭，年內(nèi)持續(xù)推進)
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