國務院辦公廳關于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見
國辦發(fā)[2022]7號? ? ? ?2022-04-08
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構(gòu)：
為推進多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系建設，促進養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展，滿足人民群眾日益增長的多樣化養(yǎng)老保險需要，根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國保險法》、《中華人民共和國證券投資基金法》等法律法規(guī)，經(jīng)黨中央、國務院同意，現(xiàn)就推動個人養(yǎng)老金發(fā)展提出以下意見：
一、總體要求
以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，認真落實黨中央、國務院決策部署，堅持以人民為中心的發(fā)展思想，完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念，加快構(gòu)建新發(fā)展格局，推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的個人養(yǎng)老金，與基本養(yǎng)老保險、企業(yè)(職業(yè))年金相銜接，實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能，協(xié)調(diào)發(fā)展其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系。
推動個人養(yǎng)老金發(fā)展堅持政府引導、市場運作、有序發(fā)展的原則。注重發(fā)揮政府引導作用，在多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系中統(tǒng)籌布局個人養(yǎng)老金;充分發(fā)揮市場作用，營造公開公平公正的競爭環(huán)境，調(diào)動各方面積極性;嚴格監(jiān)督管理，切實防范風險，促進個人養(yǎng)老金健康有序發(fā)展。
二、參加范圍
在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，可以參加個人養(yǎng)老金制度。
三、制度模式
個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制度，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累。參加人通過個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺(以下簡稱信息平臺)，建立個人養(yǎng)老金賬戶。個人養(yǎng)老金賬戶是參加個人養(yǎng)老金制度、享受稅收優(yōu)惠政策的基礎。
參加人可以用繳納的個人養(yǎng)老金在符合規(guī)定的金融機構(gòu)或者其依法合規(guī)委托的銷售渠道(以下統(tǒng)稱金融產(chǎn)品銷售機構(gòu))購買金融產(chǎn)品，并承擔相應的風險。參加人應當指定或者開立一個本人唯一的個人養(yǎng)老金資金賬戶，用于個人養(yǎng)老金繳費、歸集收益、支付和繳納個人所得稅。個人養(yǎng)老金資金賬戶可以由參加人在符合規(guī)定的商業(yè)銀行指定或者開立，也可以通過其他符合規(guī)定的金融產(chǎn)品銷售機構(gòu)指定。個人養(yǎng)老金資金賬戶實行封閉運行，其權(quán)益歸參加人所有，除另有規(guī)定外不得提前支取。
參加人變更個人養(yǎng)老金資金賬戶開戶銀行時，應當經(jīng)信息平臺核驗后，將原個人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資金轉(zhuǎn)移至新的個人養(yǎng)老金資金賬戶并注銷原資金賬戶。
四、繳費水平
參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為12000元。人力資源社會保障部、財政部根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展水平和多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系發(fā)展情況等因素適時調(diào)整繳費上限。
五、稅收政策
國家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵符合條件的人員參加個人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領取個人養(yǎng)老金。
六、個人養(yǎng)老金投資
個人養(yǎng)老金資金賬戶資金用于購買符合規(guī)定的銀行理財、儲蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等運作安全、成熟穩(wěn)定、標的規(guī)范、側(cè)重長期保值的滿足不同投資者偏好的金融產(chǎn)品，參加人可自主選擇。參與個人養(yǎng)老金運行的金融機構(gòu)和金融產(chǎn)品由相關金融監(jiān)管部門確定，并通過信息平臺和金融行業(yè)平臺向社會發(fā)布。
七、個人養(yǎng)老金領取
參加人達到領取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動能力、出國(境)定居，或者具有其他符合國家規(guī)定的情形，經(jīng)信息平臺核驗領取條件后，可以按月、分次或者一次性領取個人養(yǎng)老金，領取方式一經(jīng)確定不得更改。領取時，應將個人養(yǎng)老金由個人養(yǎng)老金資金賬戶轉(zhuǎn)入本人社會保障卡銀行賬戶。
參加人死亡后，其個人養(yǎng)老金資金賬戶中的資產(chǎn)可以繼承。
八、信息平臺
信息平臺由人力資源社會保障部組織建設，與符合規(guī)定的商業(yè)銀行以及相關金融行業(yè)平臺對接，歸集相關信息，與財政、稅務等部門共享相關信息，為參加人提供個人養(yǎng)老金賬戶管理、繳費管理、信息查詢等服務，支持參加人享受稅收優(yōu)惠政策，為個人養(yǎng)老金運行提供信息核驗和綜合監(jiān)管支撐，為相關金融監(jiān)管部門、參與個人養(yǎng)老金運行的金融機構(gòu)提供相關信息服務。不斷提升信息平臺的規(guī)范化、信息化、專業(yè)化管理水平，運用互聯(lián)網(wǎng)+;&rdquo創(chuàng)新服務方式，為參加人提供方便快捷的服務。
九、運營和監(jiān)管
人力資源社會保障部、財政部對個人養(yǎng)老金發(fā)展進行宏觀指導，根據(jù)職責對個人養(yǎng)老金的賬戶設置、繳費上限、待遇領取、稅收優(yōu)惠等制定具體政策并進行運行監(jiān)管，定期向社會披露相關信息。稅務部門依法對個人養(yǎng)老金實施稅收征管。相關金融監(jiān)管部門根據(jù)各自職責，依法依規(guī)對參與個人養(yǎng)老金運行金融機構(gòu)的經(jīng)營活動進行監(jiān)管，督促相關金融機構(gòu)優(yōu)化產(chǎn)品和服務，做好產(chǎn)品風險提示，對產(chǎn)品的風險性進行監(jiān)管，加強對投資者的教育。
各參與部門要建立和完善投訴機制，積極發(fā)揮社會監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)解決個人養(yǎng)老金運行中出現(xiàn)的問題。
十、組織領導
推動個人養(yǎng)老金發(fā)展是健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系，增強人民群眾獲得感、幸福感、安全感的重要舉措，直接關系廣大參加人的切身利益。各地區(qū)要加強領導、周密部署、廣泛宣傳，穩(wěn)妥有序推動有關工作落地實施。各相關部門要按照職責分工制定落實本意見的具體政策措施，同向發(fā)力、密切協(xié)同，指導地方和有關金融機構(gòu)切實做好相關工作。人力資源社會保障部、財政部要加強指導和協(xié)調(diào)，結(jié)合實際分步實施，選擇部分城市先試行1年，再逐步推開，及時研究解決工作中遇到的問題，確保本意見順利實施。
國務院辦公廳
2022年4月8日
養(yǎng)老保險重大改革
昨天，國務院辦公廳正式發(fā)布《關于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》(國辦發(fā)[2022]7號，以下簡稱7號文)，對養(yǎng)老保險的改革做出重大部署。
7號文的發(fā)布，標志我國三層次的養(yǎng)老體系基本建設完成。
一、何謂三層次養(yǎng)老體系
三層次養(yǎng)老保險分別是國家養(yǎng)老、企業(yè)養(yǎng)老和個人養(yǎng)老。
國家養(yǎng)老就是我們正常工作繳納的社會保險中的養(yǎng)老保險。繳費時，公司負擔16%，個人負擔8%。個人未來退休時(本文僅考慮這一種情況，下同)，領取的養(yǎng)老金(俗稱退休金)包括兩部分：一部分是個人繳納的部分按月返還，另一部分由國家根據(jù)個人以往繳費基數(shù)和繳費年限計算的結(jié)果按月支付。
企業(yè)養(yǎng)老就是我們通常說的補充養(yǎng)老或企業(yè)年金。一般由公司負擔5%，個人負擔4%。實務中，公司通常會和保險公司合作，由保險公司管理該部分資金。個人未來退休時，保險公司將該補充養(yǎng)老金按月返還給個人。
個人養(yǎng)老就是7號文所講到的內(nèi)容，資金全部由個人繳納，未來退休時再逐月領取。在此之前，財政部等5部委在2018年發(fā)布《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號，以下簡稱22號文)，在上海、福建和蘇州試點個人養(yǎng)老政策，試點期從2018年5月1日至2019年4月30日。試點期滿后一直沒有后續(xù)政策跟進，直至這次7號文發(fā)布。
二、增加個人養(yǎng)老保險有哪些現(xiàn)實效果
在當前形勢下，增加個人養(yǎng)老保險有很重要的現(xiàn)實考量。
一方面，增加個人養(yǎng)老保險，豐富了我們的養(yǎng)老保險類型，使得養(yǎng)老保險體系更加完善。
更重要的現(xiàn)實在于，對于解決大量就業(yè)的民營企業(yè)，為了節(jié)約成本，增加市場競爭力，往往無法給員工按實際基數(shù)(很多都是按當?shù)匾?guī)定的最低基數(shù))繳納社會保險，甚至有些企業(yè)根本不給員工繳納社會保險，這些員工在將來退休時，只能領取很少的退休金，或者根本沒有退休金可領。當然，建立補充養(yǎng)老在很多民營企業(yè)更是一種奢望。而通過增加個人保險，完全由個人決定是否繳納，繳納多少，就可以在一定程度上緩解相當一部分人未來退休的生活壓力。
三、個人負擔養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠
(一)社會保險
按個人所得稅法的規(guī)定，社會保險中，個人負擔的養(yǎng)老保險，只要繳費基數(shù)不超標，個人負擔的部分就可以全額在個稅前列支。
個人退休時按月領取的養(yǎng)老金，無論金額多少，均免個人所得稅。
(二)補充養(yǎng)老
按照《關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅【2013】103號)的規(guī)定，個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)(不超當?shù)厣缙焦べY3倍)的4%標準內(nèi)的部分，可以從個稅前列支。
個人退休時按月領取年金，全額按照工資、薪金所得項目(沒有任何扣減，領取金額就是應稅所得額)適用的稅率，計征個人所得稅。
(三)個人養(yǎng)老
按照7號文的規(guī)定，國家后續(xù)會出臺個人養(yǎng)老的稅收優(yōu)惠政策。具體會有哪些優(yōu)惠，可以先借鑒一下22號文的試點政策。
按照22號文的規(guī)定，個人繳納的養(yǎng)老保險，按月工資薪金的6%和1000元孰低辦法確定個稅前可以扣除的金額。
個人退休時領取的該部分養(yǎng)老金收入，25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅(實際按領取金額的7.5%繳納個稅)。
如果后續(xù)優(yōu)惠按此執(zhí)行，或者發(fā)布更加優(yōu)惠得政策，對于目前工資稅率已經(jīng)超過10%的個人，個人養(yǎng)老就不僅是增加未來退休收入的手段，更是節(jié)稅和理財(稅前扣除節(jié)約的稅款就相當于理財?shù)氖找?，個人適用稅率越高，收益越大)的很好路徑。遺憾是每人每年繳納個人養(yǎng)老保險有限額，最多不能超過12000元。
來源：張海濤財稅政策解析
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