國務(wù)院辦公廳關(guān)于推動個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見
國辦發(fā)[2022]7號? ? ? ?2022-04-08
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：
為推進(jìn)多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)，促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展，滿足人民群眾日益增長的多樣化養(yǎng)老保險(xiǎn)需要，根據(jù)《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國證券投資基金法》等法律法規(guī)，經(jīng)黨中央、國務(wù)院同意，現(xiàn)就推動個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展提出以下意見：
一、總體要求
以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，加快構(gòu)建新發(fā)展格局，推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)(職業(yè))年金相銜接，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能，協(xié)調(diào)發(fā)展其他個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。
推動個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展堅(jiān)持政府引導(dǎo)、市場運(yùn)作、有序發(fā)展的原則。注重發(fā)揮政府引導(dǎo)作用，在多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中統(tǒng)籌布局個(gè)人養(yǎng)老金;充分發(fā)揮市場作用，營造公開公平公正的競爭環(huán)境，調(diào)動各方面積極性;嚴(yán)格監(jiān)督管理，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)個(gè)人養(yǎng)老金健康有序發(fā)展。
二、參加范圍
在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動者，可以參加個(gè)人養(yǎng)老金制度。
三、制度模式
個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制度，繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，實(shí)行完全積累。參加人通過個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(以下簡稱信息平臺)，建立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。個(gè)人養(yǎng)老金賬戶是參加個(gè)人養(yǎng)老金制度、享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)。
參加人可以用繳納的個(gè)人養(yǎng)老金在符合規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)或者其依法合規(guī)委托的銷售渠道(以下統(tǒng)稱金融產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu))購買金融產(chǎn)品，并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。參加人應(yīng)當(dāng)指定或者開立一個(gè)本人唯一的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，用于個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)、歸集收益、支付和繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶可以由參加人在符合規(guī)定的商業(yè)銀行指定或者開立，也可以通過其他符合規(guī)定的金融產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)指定。個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶實(shí)行封閉運(yùn)行，其權(quán)益歸參加人所有，除另有規(guī)定外不得提前支取。
參加人變更個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶開戶銀行時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)信息平臺核驗(yàn)后，將原個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資金轉(zhuǎn)移至新的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶并注銷原資金賬戶。
四、繳費(fèi)水平
參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金的上限為12000元。人力資源社會保障部、財(cái)政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平和多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展情況等因素適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)上限。
五、稅收政策
國家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵符合條件的人員參加個(gè)人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。
六、個(gè)人養(yǎng)老金投資
個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶資金用于購買符合規(guī)定的銀行理財(cái)、儲蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等運(yùn)作安全、成熟穩(wěn)定、標(biāo)的規(guī)范、側(cè)重長期保值的滿足不同投資者偏好的金融產(chǎn)品，參加人可自主選擇。參與個(gè)人養(yǎng)老金運(yùn)行的金融機(jī)構(gòu)和金融產(chǎn)品由相關(guān)金融監(jiān)管部門確定，并通過信息平臺和金融行業(yè)平臺向社會發(fā)布。
七、個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取
參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動能力、出國(境)定居，或者具有其他符合國家規(guī)定的情形，經(jīng)信息平臺核驗(yàn)領(lǐng)取條件后，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金，領(lǐng)取方式一經(jīng)確定不得更改。領(lǐng)取時(shí)，應(yīng)將個(gè)人養(yǎng)老金由個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶轉(zhuǎn)入本人社會保障卡銀行賬戶。
參加人死亡后，其個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶中的資產(chǎn)可以繼承。
八、信息平臺
信息平臺由人力資源社會保障部組織建設(shè)，與符合規(guī)定的商業(yè)銀行以及相關(guān)金融行業(yè)平臺對接，歸集相關(guān)信息，與財(cái)政、稅務(wù)等部門共享相關(guān)信息，為參加人提供個(gè)人養(yǎng)老金賬戶管理、繳費(fèi)管理、信息查詢等服務(wù)，支持參加人享受稅收優(yōu)惠政策，為個(gè)人養(yǎng)老金運(yùn)行提供信息核驗(yàn)和綜合監(jiān)管支撐，為相關(guān)金融監(jiān)管部門、參與個(gè)人養(yǎng)老金運(yùn)行的金融機(jī)構(gòu)提供相關(guān)信息服務(wù)。不斷提升信息平臺的規(guī)范化、信息化、專業(yè)化管理水平，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+;&rdquo創(chuàng)新服務(wù)方式，為參加人提供方便快捷的服務(wù)。
九、運(yùn)營和監(jiān)管
人力資源社會保障部、財(cái)政部對個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展進(jìn)行宏觀指導(dǎo)，根據(jù)職責(zé)對個(gè)人養(yǎng)老金的賬戶設(shè)置、繳費(fèi)上限、待遇領(lǐng)取、稅收優(yōu)惠等制定具體政策并進(jìn)行運(yùn)行監(jiān)管，定期向社會披露相關(guān)信息。稅務(wù)部門依法對個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施稅收征管。相關(guān)金融監(jiān)管部門根據(jù)各自職責(zé)，依法依規(guī)對參與個(gè)人養(yǎng)老金運(yùn)行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)管，督促相關(guān)金融機(jī)構(gòu)優(yōu)化產(chǎn)品和服務(wù)，做好產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)提示，對產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行監(jiān)管，加強(qiáng)對投資者的教育。
各參與部門要建立和完善投訴機(jī)制，積極發(fā)揮社會監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決個(gè)人養(yǎng)老金運(yùn)行中出現(xiàn)的問題。
十、組織領(lǐng)導(dǎo)
推動個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展是健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，增強(qiáng)人民群眾獲得感、幸福感、安全感的重要舉措，直接關(guān)系廣大參加人的切身利益。各地區(qū)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署、廣泛宣傳，穩(wěn)妥有序推動有關(guān)工作落地實(shí)施。各相關(guān)部門要按照職責(zé)分工制定落實(shí)本意見的具體政策措施，同向發(fā)力、密切協(xié)同，指導(dǎo)地方和有關(guān)金融機(jī)構(gòu)切實(shí)做好相關(guān)工作。人力資源社會保障部、財(cái)政部要加強(qiáng)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，結(jié)合實(shí)際分步實(shí)施，選擇部分城市先試行1年，再逐步推開，及時(shí)研究解決工作中遇到的問題，確保本意見順利實(shí)施。
國務(wù)院辦公廳
2022年4月8日
養(yǎng)老保險(xiǎn)重大改革
昨天，國務(wù)院辦公廳正式發(fā)布《關(guān)于推動個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》(國辦發(fā)[2022]7號，以下簡稱7號文)，對養(yǎng)老保險(xiǎn)的改革做出重大部署。
7號文的發(fā)布，標(biāo)志我國三層次的養(yǎng)老體系基本建設(shè)完成。
一、何謂三層次養(yǎng)老體系
三層次養(yǎng)老保險(xiǎn)分別是國家養(yǎng)老、企業(yè)養(yǎng)老和個(gè)人養(yǎng)老。
國家養(yǎng)老就是我們正常工作繳納的社會保險(xiǎn)中的養(yǎng)老保險(xiǎn)。繳費(fèi)時(shí)，公司負(fù)擔(dān)16%，個(gè)人負(fù)擔(dān)8%。個(gè)人未來退休時(shí)(本文僅考慮這一種情況，下同)，領(lǐng)取的養(yǎng)老金(俗稱退休金)包括兩部分：一部分是個(gè)人繳納的部分按月返還，另一部分由國家根據(jù)個(gè)人以往繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)年限計(jì)算的結(jié)果按月支付。
企業(yè)養(yǎng)老就是我們通常說的補(bǔ)充養(yǎng)老或企業(yè)年金。一般由公司負(fù)擔(dān)5%，個(gè)人負(fù)擔(dān)4%。實(shí)務(wù)中，公司通常會和保險(xiǎn)公司合作，由保險(xiǎn)公司管理該部分資金。個(gè)人未來退休時(shí)，保險(xiǎn)公司將該補(bǔ)充養(yǎng)老金按月返還給個(gè)人。
個(gè)人養(yǎng)老就是7號文所講到的內(nèi)容，資金全部由個(gè)人繳納，未來退休時(shí)再逐月領(lǐng)取。在此之前，財(cái)政部等5部委在2018年發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕22號，以下簡稱22號文)，在上海、福建和蘇州試點(diǎn)個(gè)人養(yǎng)老政策，試點(diǎn)期從2018年5月1日至2019年4月30日。試點(diǎn)期滿后一直沒有后續(xù)政策跟進(jìn)，直至這次7號文發(fā)布。
二、增加個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)有哪些現(xiàn)實(shí)效果
在當(dāng)前形勢下，增加個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)有很重要的現(xiàn)實(shí)考量。
一方面，增加個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)，豐富了我們的養(yǎng)老保險(xiǎn)類型，使得養(yǎng)老保險(xiǎn)體系更加完善。
更重要的現(xiàn)實(shí)在于，對于解決大量就業(yè)的民營企業(yè)，為了節(jié)約成本，增加市場競爭力，往往無法給員工按實(shí)際基數(shù)(很多都是按當(dāng)?shù)匾?guī)定的最低基數(shù))繳納社會保險(xiǎn)，甚至有些企業(yè)根本不給員工繳納社會保險(xiǎn)，這些員工在將來退休時(shí)，只能領(lǐng)取很少的退休金，或者根本沒有退休金可領(lǐng)。當(dāng)然，建立補(bǔ)充養(yǎng)老在很多民營企業(yè)更是一種奢望。而通過增加個(gè)人保險(xiǎn)，完全由個(gè)人決定是否繳納，繳納多少，就可以在一定程度上緩解相當(dāng)一部分人未來退休的生活壓力。
三、個(gè)人負(fù)擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠
(一)社會保險(xiǎn)
按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，社會保險(xiǎn)中，個(gè)人負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)，只要繳費(fèi)基數(shù)不超標(biāo)，個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分就可以全額在個(gè)稅前列支。
個(gè)人退休時(shí)按月領(lǐng)取的養(yǎng)老金，無論金額多少，均免個(gè)人所得稅。
(二)補(bǔ)充養(yǎng)老
按照《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅【2013】103號)的規(guī)定，個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)(不超當(dāng)?shù)厣缙焦べY3倍)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，可以從個(gè)稅前列支。
個(gè)人退休時(shí)按月領(lǐng)取年金，全額按照工資、薪金所得項(xiàng)目(沒有任何扣減，領(lǐng)取金額就是應(yīng)稅所得額)適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。
(三)個(gè)人養(yǎng)老
按照7號文的規(guī)定，國家后續(xù)會出臺個(gè)人養(yǎng)老的稅收優(yōu)惠政策。具體會有哪些優(yōu)惠，可以先借鑒一下22號文的試點(diǎn)政策。
按照22號文的規(guī)定，個(gè)人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)，按月工資薪金的6%和1000元孰低辦法確定個(gè)稅前可以扣除的金額。
個(gè)人退休時(shí)領(lǐng)取的該部分養(yǎng)老金收入，25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅(實(shí)際按領(lǐng)取金額的7.5%繳納個(gè)稅)。
如果后續(xù)優(yōu)惠按此執(zhí)行，或者發(fā)布更加優(yōu)惠得政策，對于目前工資稅率已經(jīng)超過10%的個(gè)人，個(gè)人養(yǎng)老就不僅是增加未來退休收入的手段，更是節(jié)稅和理財(cái)(稅前扣除節(jié)約的稅款就相當(dāng)于理財(cái)?shù)氖找?，個(gè)人適用稅率越高，收益越大)的很好路徑。遺憾是每人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)有限額，最多不能超過12000元。
來源：張海濤財(cái)稅政策解析
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