2022年新的組合式稅費(fèi)支持政策指引
概述
減稅降費(fèi)是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。
今年新的組合式稅費(fèi)支持政策，既有階段性措施，又有制度性安排;既有減免政策，又有緩繳、退稅措施;既有普遍適用的減負(fù)政策，又有特定領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)幫扶措施;既有延續(xù)性安排，又有新增部署;既有中央統(tǒng)一實(shí)施的政策，又有地方依法自主實(shí)施的措施，呈現(xiàn)出全面發(fā)力、多點(diǎn)突破的特點(diǎn)。為了方便市場主體及時(shí)了解適用稅費(fèi)支持政策，稅務(wù)總局對新出臺的和延續(xù)實(shí)施的有關(guān)政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項(xiàng)內(nèi)容的新的組合式稅費(fèi)支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺稅費(fèi)政策情況持續(xù)更新。具體包括：
一、新出臺的稅費(fèi)支持政策
1.小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶)增值稅留抵退稅政策
2.制造業(yè)等行業(yè)增值稅留抵退稅政策
3.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策
4.航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策
5.公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅政策
6.3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策
7.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
8.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
9.快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策
10.小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策
11.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策
12.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策
13.特困行業(yè)階段性緩繳企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策
二、延續(xù)實(shí)施的稅費(fèi)支持政策
14.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策
15.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減政策
16.企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策
17.扶貧貨物捐贈免征增值稅政策
18.自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策
19.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減政策
20.科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅 政策
21.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策
22.城市公交站場等運(yùn)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策
23.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
24.從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策
25.支持疫情防護(hù)救治等免征個(gè)人所得稅政策
26.商品儲備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅兩稅政策
27.制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)
28.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策
29.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策
30.全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
31.上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
32.外籍個(gè)人津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
33.階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率
分項(xiàng)政策目錄
一、新出臺的稅費(fèi)支持政策
(一)小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策
(二)制造業(yè)等行業(yè)增值稅留抵退稅政策
(三)中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策
(四)航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策
(五)公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅政策
(六)3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策
(七)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
(八)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
(九)快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策
(十)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策
(十一)小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策
(十二)制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策
(十三)特困行業(yè)階段性緩繳企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策
二、延續(xù)實(shí)施的稅費(fèi)支持政策
(十四)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策
(十五)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減政策
(十六)企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策
(十七)扶貧貨物捐贈免征增值稅政策
(十八)自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減政策
(十九)吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減政策
(二十)科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅政策
(二^一)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策
(二十二)城市公交站場等運(yùn)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策
(二十三)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
(二十四)從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策
(二十五)支持疫情防護(hù)救治等免征個(gè)人所得稅政策
(二十六)商品儲備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策
(二十七)制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)
(二十八)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策
(二十九)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策
(三十)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
(三十一)上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
(三十二)外籍個(gè)人津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
(三十三)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率
一、新出臺的稅費(fèi)支持政策
(一)小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策
【享受主體】
符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè) 按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小 微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留 抵稅額。
1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。
2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企 業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退 還存量留抵稅額。
加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部稅務(wù)總 局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》
(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號，以下稱2022年第14號公告)規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2022年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。
【享受條件】
1.在2022年12月31日前，納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：
(1)納稅信用等級為A級或者B級;
(2)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
(3)申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例X100%
允許退還的存量留抵稅額二存量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例X100%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時(shí)間，延長至每月最后一個(gè)工作日。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(2022年第14號)
2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(2022年第17號)
(二)制造業(yè)等行業(yè)增值稅留抵退稅政策
【享受主體】
符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
1.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。
2.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，2022年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。
【享受條件】
1.納稅人需同時(shí)符合以下條件：
(1)納稅信用等級為A級或者B級;
(2)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
(3)申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例X100%
允許退還的存量留抵稅額二存量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例X100%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵 扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字 化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增 值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅 憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅 辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定 條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng) 稅額不得用于退還留抵稅額。
6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申 請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在 2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按 規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返 (退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值 稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還 留抵稅額。
7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選 擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值 稅納稅申報(bào)后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時(shí) 間，延長至每月最后一個(gè)工作日。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(2022年第14號)
2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(2022年第17號)(三)中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策
【享受主體】
中小微企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
【享受條件】
1.中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;
(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;
(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
2.設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值二(季初值+季末值)
全年季度平均值二全年各季度平均值之和：4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
3.中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號)發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設(shè)備、器具，可在政策發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。
4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號)
(四)航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策
【享受主體】
航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報(bào)期至《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號)發(fā)布之日(2022年3月3日)已預(yù)繳的增值稅予以退還。
【享受條件】
航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號)
(五)公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅政策
【享受主體】
提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號)發(fā)布之前已征收入庫的按規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。
【享受條件】
1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
2.已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號)
(六)3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策
【享受主體】
3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，可以比照執(zhí)行
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2022年1月1日起實(shí)施3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策：
1.納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
2.父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
【享受條件】
3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除涉及的保障措施和其他事項(xiàng)，參照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(國發(fā)〔2018〕41號文件印發(fā))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》(國發(fā)〔2022〕8號)
(七)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。(注：自2021年4月1日至2022年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。)
【享受條件】
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入;增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)
(八)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(2022年第16號)
(九)快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策
【享受主體】
提供符合條件的快遞收派服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
【享受條件】
快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》(2022年第18號)
2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)(十)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【享受條件】
1.小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)
全年季度平均值=全年各季度平均值之和：4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號)第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
2.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號)第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號)
(十一)小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)
全年季度平均值=全年各季度平均值之和：4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號)
(十二)制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策
【享受主體】
符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)(含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
在繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)基礎(chǔ)上，延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)：在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。
【享受條件】
1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元的企業(yè))。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。
銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：
截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。
截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份X12個(gè)月的銷售額確定。
2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份X12個(gè)月的銷售額確定。
3.延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2022年第一季度、第二季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。
對于在《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號)施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月的上述稅費(fèi)，企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅(費(fèi))并享受緩繳政策。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號)
(十三)特困行業(yè)階段性緩繳企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策
【享受主體】
餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)，以及上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶和其他單位。
以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.對餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為2022年4月至6月;失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為2022年4月至2023年3月。在此期間，企業(yè)可申請不同期限的緩繳。已繳納所屬期為2022年4月費(fèi)款的企業(yè)，可從5月起申請緩繳，緩繳月份相應(yīng)順延一個(gè)月，也可以申請退回4月費(fèi)款。緩繳期間免收滯納金。
2.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2022年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，2022年未繳費(fèi)月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。
【享受條件】
在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營狀況向社會保險(xiǎn)登記部門申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)。新開辦企業(yè)可自參保當(dāng)月起申請緩繳;企業(yè)行業(yè)類型變更為上述行業(yè)的，可自變更當(dāng)月起申請緩繳。
社會保險(xiǎn)登記部門審核企業(yè)是否適用緩繳政策時(shí)，應(yīng)以企業(yè)參保登記時(shí)自行申報(bào)的行業(yè)類型為依據(jù)?，F(xiàn)有信息無法滿足劃分行業(yè)類型需要的，可實(shí)行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行業(yè)類型的書面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
【政策依據(jù)】
1.《人力資源社會保障部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》(人社部發(fā)〔2022〕23號)
2.《人力資源社會保障部辦公廳國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》(人社廳發(fā)〔2022〕16號)?
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