小張：錫小稅，留抵退稅新政策來了，“新”在哪呀?
錫小稅：這次留抵退稅的新政策不光擴大了享受增量留抵退稅的范圍，還增加了一次性退回存量留抵稅額，具體內容一起來看看政策解讀吧~
政策依據
《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號)
政策要點
為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)和符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還上述小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
享受主體
辦理時間
(增量留抵退稅可按月申請全額退還，存量留抵退稅可申請一次性全額退還)
溫馨提示
2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日，納稅人可以在規(guī)定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。
與出口退稅銜接方面：
1.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅;
2.免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;
3.適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
享受主體的判斷標準
1.中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標、資產總額指標確定。
營業(yè)收入：按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定。
資產總額：按照納稅人上一會計年度年末值確定。
不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：
增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
2.制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
(上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算。)
3.申請留抵退稅的納稅人需同時符合以下條件：
(1)納稅信用等級為A級或者B級;
(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;
(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
注意
1.對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標或資產總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。
2.本公告所稱大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)，不符合本公告的其他企業(yè)按照財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號的規(guī)定執(zhí)行。
3.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
4.納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
來源：國家稅務總局無錫市稅務局稅收宣傳中心? 二哥稅稅念
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