個(gè)人可以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記嗎
《稅務(wù)登記管理辦法》第八條第(三)項(xiàng)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第48號)第二條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。納稅人取得臨時(shí)稅務(wù)登記證后，可以憑臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)。個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的好處：
1、自然人可以申請代開增值稅專用發(fā)票的情形有以下：一是轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的;二是個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人。除此以外，個(gè)人即便是繳納了增值稅也不能代開增值稅專用發(fā)票下游不能抵扣。也就是說，除特殊情形外，自然人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票，但是不能代開增值稅專用發(fā)票。由于個(gè)人很多時(shí)候需要向一般納稅人提供發(fā)票，而一般納稅人一般都要求提供專用發(fā)票。個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記后，可以開普票，也能開專票，這樣一來解決了其下游企業(yè)的增值稅稅負(fù)問題。
2、個(gè)人取得的所得與個(gè)體工商戶一樣，按照經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，其性質(zhì)類似臨時(shí)個(gè)體工商戶?，F(xiàn)行政策規(guī)定，2021年1月1日至2022年12月31日，對個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。不區(qū)分征收方式，均可享受，并且在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。按照以下方法計(jì)算減免稅額：減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)(1-50%)。
3、現(xiàn)行政策規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。但對適用5%征收率的，只能享受增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)在線訪談解答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，銷售額未超過15萬元(按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過45萬元)的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。因此，個(gè)人只能享受按次起征點(diǎn)優(yōu)惠，如果辦理臨時(shí)登記，可以享受按期起征點(diǎn)優(yōu)惠，即季度收入不超過45萬的，免征增值稅。
來源：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所? ? ?作者：黃時(shí)光?
2020年1月的解析個(gè)人可申請辦理臨時(shí)稅務(wù)登記
國家稅務(wù)總局公告2019年第48號《關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》中第二項(xiàng)就自然人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記做了明確的說明，原文是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。這一規(guī)定，明確了個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅義務(wù)及稅務(wù)辦理流程，讓我們一起來好好解讀一下這個(gè)新政策。
第一、自然人在未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的前提下，可以開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。比如包工頭帶隊(duì)包下了一個(gè)小工程，過去如果沒有申辦建筑施工企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，包工頭就需要掛靠，或者以輸出勞務(wù)的形式接活，否則就無法完成正常交易，甚至?xí)徽J(rèn)定為違法經(jīng)營。
第二、自然人開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，產(chǎn)生納稅義務(wù)，新增了一種納稅途徑。原有增值稅納稅義務(wù)的規(guī)定是自然人單次收入不超過300-500元免征增值稅，如果超過免征額就按小規(guī)模納稅人的稅率合法納稅。而新的規(guī)定則增加了自然人可以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的選項(xiàng)，這樣就將有更多納稅選擇。
第三、按自然人納稅和個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記納稅到底有什么區(qū)別呢？如果沒有區(qū)別稅務(wù)總局就不會多此一舉，還要單獨(dú)出一個(gè)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的規(guī)定。個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，將會被視同為小規(guī)模納稅人企業(yè)，那么相比按照自然人納稅有什么好處呢？我們逐一說明如下：
1、自然人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記，既可以開普票，也可以開專票。這樣解決了其上游企業(yè)的增值稅稅負(fù)問題，上游企業(yè)不必再為包活給個(gè)人而無法獲得增值稅發(fā)票而煩惱。現(xiàn)實(shí)中，確實(shí)有許多企業(yè)為了降低成本而將一些任務(wù)外包給個(gè)人的情形。
2、自然人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記，可以享受月不超過10萬免增值稅的政策。因此，自然人也享受到了小微企業(yè)的增值稅減免政策。
3、個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，因法律主體不是公司制企業(yè)，類似于臨時(shí)個(gè)體工商戶性質(zhì)，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。
4、自然人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記，就獲得了臨時(shí)納稅識別號，需要視同小規(guī)模企業(yè)做臨時(shí)納稅申報(bào)。
5、自然人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記，開據(jù)增值稅發(fā)票的同時(shí)，稅務(wù)局可以根據(jù)業(yè)務(wù)屬性核定征收個(gè)人所得稅，達(dá)到一票到手，稅務(wù)全部結(jié)清的效果。
來源：唯思得財(cái)稅
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