問：房地產(chǎn)公司發(fā)給經(jīng)紀(jì)人的帶看獎(jiǎng)、成交獎(jiǎng)、全民經(jīng)紀(jì)人獎(jiǎng)勵(lì)，這些沒有發(fā)票的話，作為財(cái)務(wù)應(yīng)該怎么處理?
解答：
可以把這些經(jīng)紀(jì)人作為臨時(shí)工來處理。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號，以下簡稱15號公告)規(guī)定：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
財(cái)稅[2016]36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條(二)項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布)第九條和第十條規(guī)定，對于不屬于增值稅項(xiàng)目的，可以不需要發(fā)票。
為避免不必要的爭議，企業(yè)最好備好一份格式化《雇用協(xié)議》，每次支付臨時(shí)工人員報(bào)酬時(shí)要求對方簽署一下，以堵稅務(wù)人員之口。同時(shí)，對于臨時(shí)工人員的報(bào)酬按照工資薪金所得申報(bào)個(gè)人所得稅。如果企業(yè)不愿意按照工資薪金所得申報(bào)臨時(shí)工人員的報(bào)酬，而要按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)，那么在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)也就不能按照工資薪金支出處理，而以勞務(wù)費(fèi)進(jìn)行稅前扣除的話就需要發(fā)票。
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