開票指引
一、【稅務(wù)UKEY】減按1.5%的租金發(fā)票如何開具?
1、點(diǎn)擊自定義貨物與勞務(wù)編碼
2、新增商品租金成功后點(diǎn)擊右邊的賦碼
3、選擇優(yōu)惠政策按5%簡易征收減按1.5%計(jì)征收
4、回到首頁，點(diǎn)擊發(fā)票填開選擇對(duì)應(yīng)的票種.進(jìn)入填開界面后左上角選擇減按征稅
二、【稅控盤】：減按1.5%的租金發(fā)票如何開具?
1、進(jìn)入軟件后先設(shè)置好相應(yīng)商品編碼(圖1、圖2、圖3)
2、進(jìn)入發(fā)票填開界面進(jìn)行發(fā)票填開(圖4、圖5)
三、【金稅盤】：減按1.5%的租金發(fā)票如何開具?
1、系統(tǒng)設(shè)置-商品編碼，填寫商品名稱，稅收分類檢索：租賃，選擇個(gè)人出租住房，優(yōu)惠政策：是優(yōu)惠政策類型：按5%簡易征收減按1.5%計(jì)征;
2、開票左上角選擇減按1.5%計(jì)算后，再填寫發(fā)票內(nèi)容。
住房租賃一般納稅人申報(bào)指引
我公司是龍崗一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已向本市住建局進(jìn)行開業(yè)報(bào)告，預(yù)計(jì)10月向個(gè)人出租住房取得的不含稅收入為50萬元，開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定適用減按1.5%計(jì)算繳納增值稅政策的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理10月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅中5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)行開具其他發(fā)票列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元(50萬元
*5%=2.5萬元)，
同時(shí)將按銷售額的3.5%計(jì)算的應(yīng)納稅額減征額1.75萬元，計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》應(yīng)納稅額減征額及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
住房租賃小規(guī)模納稅人申報(bào)指引
我公司是龍華一家住房租賃企業(yè)，登記為小規(guī)模納稅人并按季申報(bào)納稅，已在本市住建局備案，預(yù)計(jì)第4季度向個(gè)人出租住房取得的不含稅收入為50萬元，未開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定適用減按1.5%計(jì)算繳納增值稅政策的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理第4季度稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將減按1.5%征收率征收增值稅的銷售額50萬元，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)欄次;
同時(shí)對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額17500元(50萬元*3.5%=17500元)，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
來源：深圳市稅務(wù)局
住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房如何開票、申報(bào)
問：我們公司是一家住房租賃企業(yè)，聽說現(xiàn)在可以按照1.5%的稅率開票，有那回事嗎?
申稅小微回答：
沒錯(cuò)!按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào)，以下稱24號(hào)公告)規(guī)定，自2021年10月1日起
住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。
問：那我們企業(yè)需要做什么備案嗎?
申稅小微回答：住房租賃企業(yè)需要向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案。
問：我公司除了向個(gè)人出租住房，還面向部分企業(yè)租戶。那么，公司出租住房收入都可以減按1.5%征收率繳納增值稅嗎?
申稅小微回答：
公司向個(gè)人出租住房取得的收入，可以按照24號(hào)公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計(jì)稅政策;
同時(shí)，公司向單位出租住房取得的收入，不適用24號(hào)公告規(guī)定的增值稅減稅政策。
問：好的!那如何辦理增值稅納稅申報(bào)呢?公司是一般納稅人，預(yù)計(jì)12月向個(gè)人出租住房取得的不含稅收入為50萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
申稅小微回答：
若你公司適用減按1.5%計(jì)算繳納增值稅政策的，應(yīng)當(dāng)在辦理12月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅中5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)行開具其他發(fā)票列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元(50萬元5%=2.5萬元)，同時(shí)將按銷售額的3.5%計(jì)算的應(yīng)納稅額減征額1.75萬元，計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》應(yīng)納稅額減征額及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
此外，若企業(yè)為小規(guī)模納稅人，向個(gè)人出租住房取得的不含稅收入則可填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》本期應(yīng)納稅額減征額及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
來源：上海稅務(wù)
22問詳解住房租賃稅收優(yōu)惠政策
1.我公司是一家房屋租賃企業(yè)，最近關(guān)注到對(duì)住房租賃企業(yè)新出臺(tái)了增值稅減稅政策，請(qǐng)問我公司能否享受相關(guān)稅收優(yōu)惠?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào)，以下稱24號(hào)公告)規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)。
因此，如果你公司是向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的住房租賃企業(yè)，自2021年10月1日起，你公司向個(gè)人出租住房取得的租賃服務(wù)收入，可以按照24號(hào)公告的規(guī)定適用相關(guān)增值稅減稅政策。
2.我公司是一家東莞的住房租賃企業(yè)，已在我市住建局備案。我公司從事保障性租賃住房出租業(yè)務(wù)，請(qǐng)問能夠享受什么增值稅優(yōu)惠政策?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào)，以下稱24號(hào)公告)規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。對(duì)利用非居住存量土地和非居住存量房屋(含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋)建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，比照適用上述增值稅減稅政策。保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。
因此，自2021年10月1日起，你公司向個(gè)人出租符合24號(hào)公告規(guī)定的保障性租賃住房取得的出租收入，可以按規(guī)定適用上述增值稅減稅政策。
3.我公司是一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已向我市住建局進(jìn)行開業(yè)報(bào)告。我公司除了向個(gè)人出租住房，還面向部分企業(yè)租戶。請(qǐng)問，我公司出租住房收入都可以減按1.5%征收率繳納增值稅嗎?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào)，以下稱24號(hào)公告)規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
因此，自2021年10月1日起，你公司向個(gè)人出租住房取得的收入，可以按照24號(hào)公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計(jì)稅政策;同時(shí)，你公司向單位出租住房取得的收入，不適用24號(hào)公告規(guī)定的增值稅減稅政策。上述單位，包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。
4.我公司是一家房屋租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。我公司除向個(gè)人出租住房外還出租商鋪。請(qǐng)問，我公司的個(gè)人出租業(yè)務(wù)都可以減按1.5%征收率繳納增值稅嗎?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào)，以下稱24號(hào)公告)規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
因此，自2021年10月1日起，你公司向個(gè)人出租住房取得的收入，可以按規(guī)定選擇適用上述減征增值稅政策;同時(shí)，你公司向個(gè)人出租商鋪等非住房取得的收入，不適用24號(hào)公告規(guī)定的減按1.5%征收率計(jì)算繳納增值稅政策。
5.我公司是一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。按照2021年第24號(hào)文件的規(guī)定，我公司向個(gè)人出租住房可以選擇1.5%簡易計(jì)稅政策。請(qǐng)問，我公司向個(gè)人出租住房，是否可以根據(jù)不同的個(gè)人承租對(duì)象，分別選擇適用一般計(jì)稅方法或簡易計(jì)稅方法?
答：不可以。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
因此，你公司在適用24號(hào)公告規(guī)定的增值稅減稅政策時(shí)，應(yīng)以向個(gè)人出租住房的全部收入選擇適用簡易計(jì)稅方法或一般計(jì)稅方法，不能區(qū)分不同承租對(duì)象或不同筆承租業(yè)務(wù)分別適用一般計(jì)稅方法或簡易計(jì)稅方法。
6.我公司是一家住房租賃企業(yè)，為小規(guī)模納稅人并按月申報(bào)納稅，租戶都是個(gè)人，已向我市住建局進(jìn)行開業(yè)報(bào)告。預(yù)計(jì)2021年11月份向個(gè)人出租住房可以取得約10萬元租金收入，2021年12月份可以取得約20萬元租金收入，無其他收入。請(qǐng)問，我公司能夠享受什么增值稅優(yōu)惠政策?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào)，以下稱24號(hào)公告)規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號(hào)，以下稱11號(hào)公告)規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
你公司為按月申報(bào)小規(guī)模納稅人，如果2021年11月銷售額(包括租金收入)未超過15萬元，則可以按照11號(hào)公告的規(guī)定享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策;如果2021年12月銷售額超過15萬元，不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，但你公司向個(gè)人出租住房取得的出租收入，可以按照24號(hào)公告的規(guī)定選擇減按1.5%征收率計(jì)算繳納增值稅。
7.我公司是廣州一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在廣州市住建委備案。除廣州本地外，我公司在佛山也有部分住房出租業(yè)務(wù)。請(qǐng)問，我公司出租位于佛山的住房應(yīng)如何預(yù)繳增值稅?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào)，以下稱24號(hào)公告)規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，納稅人應(yīng)按規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
因此，如果你公司的個(gè)人出租住房業(yè)務(wù)選擇適用24號(hào)公告規(guī)定的減按1.5%征收率簡易計(jì)稅政策，則在佛山向個(gè)人出租住房取得的出租收入，也相應(yīng)按照1.5%預(yù)征率在佛山預(yù)繳增值稅，將對(duì)應(yīng)的銷售額、1.5%的預(yù)征率等信息填入《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》對(duì)應(yīng)欄次，并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
8.我公司是一家房屋租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。目前，我公司出租2016年4月30日前取得的房產(chǎn)，按規(guī)定可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅。請(qǐng)問，住房租賃企業(yè)減按1.5%繳納增值稅政策出臺(tái)以后，我公司出租房產(chǎn)如何計(jì)算增值稅呢?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
因此，自2021年10月1日起，你公司出租房產(chǎn)，可以區(qū)分不同業(yè)務(wù)分別適用政策：一是你公司向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇按照5%征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，且一經(jīng)選擇，無論向個(gè)人出租的住房是2016年4月30日前或此后取得的，均應(yīng)按照5%征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。二是你公司向單位出租2016年4月30日前取得住房，以及向單位和個(gè)人出租2016年4月30日前取得非住房的出租收入，可以繼續(xù)選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅，也可以適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
9.我公司是一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。目前房屋出租業(yè)務(wù)均按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，且因前期投入大，目前仍有留抵稅額未抵完。我們關(guān)注到國家針對(duì)住房租賃企業(yè)新出臺(tái)了1.5%征收率簡易計(jì)稅政策。請(qǐng)問，我公司可以繼續(xù)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅嗎?
答：可以。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
因此，你公司向個(gè)人出租住房，可以根據(jù)自身經(jīng)營情況自主選擇適用24號(hào)公告規(guī)定的簡易計(jì)稅政策，或者繼續(xù)按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。需要說明的是，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生財(cái)政和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
10.我公司是一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已向本市住建局進(jìn)行開業(yè)報(bào)告，如向個(gè)人出租住房時(shí)選擇適用了最新出臺(tái)的住房租賃企業(yè)增值稅減稅政策，應(yīng)當(dāng)開具多少稅率或征收率的增值稅發(fā)票?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，并相應(yīng)開具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。
11.我公司是惠州一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已向本市住建局進(jìn)行開業(yè)報(bào)告，預(yù)計(jì)10月向個(gè)人出租住房取得的不含稅收入為50萬元，開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定適用減按1.5%計(jì)算繳納增值稅政策的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理10月所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅中5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)行開具其他發(fā)票列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元(50萬元*5%=2.5萬元)，同時(shí)將按銷售額的3.5%計(jì)算的應(yīng)納稅額減征額1.75萬元，計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》應(yīng)納稅額減征額及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
12.我公司是廣州一家住房租賃企業(yè)，登記為小規(guī)模納稅人并按月申報(bào)納稅，已在本市住建局備案，預(yù)計(jì)10月向個(gè)人出租住房取得的不含稅收入為20萬元，未開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定適用減按1.5%計(jì)算繳納增值稅政策的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理10月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將減按1.5%征收率征收增值稅的銷售額20萬元，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額7000元(20萬元*3.5%=7000元)，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》本期應(yīng)納稅額減征額及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
13.我公司是一家住房租賃企業(yè)，最近關(guān)注到新出臺(tái)了向個(gè)人出租住房的增值稅和房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問該項(xiàng)政策中向個(gè)人出租住房的個(gè)人包括個(gè)體工商戶嗎?
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
上述規(guī)定中的個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
14.《財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》實(shí)施后，請(qǐng)問，出租房屋涉及的房產(chǎn)稅政策有什么變化?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))實(shí)施后，出租房屋涉及的房產(chǎn)稅政策主要有以下變化：
一是對(duì)單位(包含企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織，下同)向?qū)I(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房，房產(chǎn)稅稅率由12%降至4%;二是延續(xù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第(四)項(xiàng)規(guī)定，對(duì)單位向個(gè)人出租住房，仍減按4%稅率征收房產(chǎn)稅，但不再限制用途、租金水平;三是對(duì)利用非居住存量土地或非居住存量房屋建設(shè)的保障性租賃住房，在取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，在出租時(shí)比照適用上述房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策，減按4%稅率征稅。
15.兩年前，我公司將購買的一棟住房出租給一家住房租賃企業(yè)，該企業(yè)已向我市住建部門備案，經(jīng)營租賃住房建筑面積3.2萬平方米。請(qǐng)問，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))實(shí)施后，我公司應(yīng)繳房產(chǎn)稅會(huì)有什么變化?
答：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，按照房產(chǎn)租金收入的12%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，自2021年10月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。其中，住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)在開業(yè)報(bào)告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房1000套(間)及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。
按照上述規(guī)定，2021年10月1日前，你公司出租的住房，應(yīng)按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。2021年10月1日后，由于承租你公司住房的住房租賃企業(yè)屬于專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)，你公司可按租金收入的4%繳納房產(chǎn)稅。
16.我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，自2019年1月1日起向?qū)I(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房，按照粵財(cái)稅〔2022〕10號(hào)規(guī)定，房產(chǎn)稅享受減半征收。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))出臺(tái)后，我公司應(yīng)繳房產(chǎn)稅會(huì)有什么變化?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，2021年10月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。根據(jù)《廣東省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)六稅兩費(fèi)減免政策的通知》(粵財(cái)稅〔2022〕10號(hào))規(guī)定，2022年1月1日至2024年12月31日，我省對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減按50%征收房產(chǎn)稅。同時(shí)，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。
按照上述規(guī)定，2021年10月1日起，你公司向?qū)I(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房房產(chǎn)稅可享受4%優(yōu)惠稅率。同時(shí)，2024年12月31日前，還可繼續(xù)享受房產(chǎn)稅減半征收優(yōu)惠，兩項(xiàng)優(yōu)惠政策可以疊加。也就是說，你公司實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅相當(dāng)于租金收入的2%。
17.我公司在廣州注冊(cè)，主要經(jīng)營住房租賃業(yè)務(wù)并已向廣州市住建委備案，公司出租房源為自持住房，總計(jì)200套，建筑面積2萬平方米，我公司是否屬于專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)在開業(yè)報(bào)告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房1000套(間)及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。因此你公司暫不屬于專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)。
18.我公司為增值稅一般納稅人，2021年將公司名下一棟住房出租給一家專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)，年租金收入12萬元(不含增值稅)，請(qǐng)問我公司該棟住房2021年的房產(chǎn)稅如何計(jì)算?
答：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，按照房產(chǎn)租金收入的12%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，自2021年10月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。
按照上述規(guī)定，你公司出租該住房2021年1-9月的租金應(yīng)按12%稅率繳納房產(chǎn)稅，2021年10-12月的租金可減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。2021年房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額具體如下：
1-9月應(yīng)納稅額=12萬元*12%/12*9=10800元，10-12月應(yīng)納稅額=12萬元*4%/12*3=1200元，全年應(yīng)納稅額=10800+1200=12000元。
19.我公司擬將閑置廠房改造后出租給員工居住，請(qǐng)問，我公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅有何優(yōu)惠?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，利用非居住存量土地或非居住存量房屋(含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋)建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，比照適用本公告第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
按照上述規(guī)定，你公司改造的閑置廠房如果屬于保障性租賃住房且取得了保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書，向員工出租涉及的房產(chǎn)稅可以減按4%征收。保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。
20.我公司為增值稅一般納稅人，擬將閑置辦公用房改造為保障性租賃住房并出租給專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)，請(qǐng)問，我公司出租住房在繳納房產(chǎn)稅時(shí)有何優(yōu)惠?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，利用非居住存量土地或非居住存量房屋(含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋)建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，比照適用本公告第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
因此，你公司改造的閑置辦公用房如果屬于保障性租賃住房且取得了保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書，向?qū)I(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租涉及的房產(chǎn)稅可以減按4%征收。保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。
21.我公司2010年成立，主要經(jīng)營住房租賃業(yè)務(wù)。按照財(cái)稅〔2008〕24號(hào)規(guī)定，我公司向個(gè)人出租的住房，一直按照4%繳納房產(chǎn)稅，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))實(shí)施后，我公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅有什么變化?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，自2021年10月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。公告實(shí)施后，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第(四)項(xiàng)規(guī)定(具體內(nèi)容為：對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%稅率征收房產(chǎn)稅)同時(shí)廢止。
據(jù)此，你公司向個(gè)人出租住房，可仍按4%稅率繳納房產(chǎn)稅，但在進(jìn)行房產(chǎn)稅減免稅申報(bào)時(shí)應(yīng)按規(guī)定選擇相應(yīng)的減免稅代碼，具體為08011708。
22.我公司向?qū)I(yè)化規(guī)?；》孔赓U公司出租住房，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，可以享受4%房產(chǎn)稅優(yōu)惠稅率，請(qǐng)問，我如何辦理房產(chǎn)稅減免稅申報(bào)?需要提供什么證明資料?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第24號(hào))規(guī)定，納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br>
你公司應(yīng)在當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅征期內(nèi)通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道進(jìn)行減免稅申報(bào)，不需要提供證明資料，但需將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br>
來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局??
? 2022.05.07
注：本文轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò)，不代表本平臺(tái)立場(chǎng)，僅供讀者參考，著作權(quán)屬歸原創(chuàng)者所有。我們分享此文出于傳播更多資訊之目的。如有侵權(quán)，請(qǐng)?jiān)诤笈_(tái)留言聯(lián)系我們進(jìn)行刪除，謝謝！