普通發(fā)票匯總開具清單問題
在實際經濟業(yè)務中，往往存在開具發(fā)票單位在發(fā)生銷售行為時，如本次交易的商品品種、規(guī)格、型號多種多樣，由于受一張增值稅發(fā)票的版面最多可以填寫八行的限制，當超過八行時，就無法容納本次交易所有的經濟業(yè)務信息。
這時，為使開具的發(fā)票符合項目齊全、內容真實規(guī)定要求，真實的反映經濟業(yè)務，解決在一張增值稅發(fā)票不能全部體現(xiàn)交易信息的問題，國家稅務局作出規(guī)定，在增值稅發(fā)票之后可附銷售清單的方式加以佐證，這就是我們日常所稱的匯總開具而出現(xiàn)的發(fā)票清單。
對于開具增值稅專用發(fā)票，已有專門文件明確匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。
目前，對于增值稅普通發(fā)票并無此強制要求，那么在實務中，如何處理增值稅普通發(fā)票匯總開具對應的清單，可參照國家稅務總局12366的權威答復：
如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
需要注意的是，這里所稱的購物清單一般情況下可以理解為納稅人自制憑證;而小票多見類似在超市、商場購物結算時取得的憑證。
在此提示，對于增值稅普通發(fā)票匯總開具清單，各地稅務機關也有一些管理口徑，應關注。如河北省稅務局回復納稅人的因銷售貨物超過8項內容，可否匯總開具增值稅普通發(fā)票后，自制一張銷貨清單(不是從稅控系統(tǒng)里出的那種)?匯總開具時還是否需要選分類編碼?
答復是：增值稅發(fā)票的版面最多可以添加八行，超過八行時，就需要用到增值稅發(fā)票清單。
匯總開具增值稅普通發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。
開具銷貨清單時，每行也是需要填寫商品和服務稅收分類編碼，返回到票面顯示詳見銷貨清單字樣。
來源：優(yōu)稅智云 作者：楊中英 2022年3月16日
匯總開具的普通發(fā)票，是否必須通過稅控系統(tǒng)開具清單
企業(yè)取得匯總開具增值稅普通發(fā)票，所附清單為自制而非通過稅控系統(tǒng)開具是否合規(guī)?
問：我單位收到對方匯總開具增值稅普通發(fā)票，但所附銷售清單是自制的，而非使用稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，請問取得這種自制的匯總發(fā)票清單是否合規(guī)?
政策規(guī)定
《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。
對匯總開具增值稅普通發(fā)票是否需要銷售清單，目前稅法沒有做出相關的具體規(guī)定。
參考：
1. 《國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就增值稅發(fā)票開具有關問題答問》(2017年7月6日)問：如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票?
答：如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
2. 廈門市稅務局的答復(2022-04-02)
問：因品項較多，銷售方匯總開具增值稅普通發(fā)票，但所附銷售清單是自制的，而非使用稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，請問是否合規(guī)，此發(fā)票企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎?
答：開具增值稅普通發(fā)票，銷售貨物或者提供應稅勞務清單可以是自制的。企業(yè)購買貨物而取的發(fā)票若屬于與企業(yè)取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
因此，企業(yè)收到對方匯總開具增值稅普通發(fā)票，可以憑所附自制銷售清單作為稅收扣除憑證。
來源：每日稅訊公眾號
2022年06月07日?
作者：楊夕
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