收到違約金到底要不要開票!價外費用如何開票
一、什么是價外費用
眾所周知，增值稅銷售額包括納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。
價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
二、代收款都屬于價外費用?
下列情形的代收款項不構成增值稅應稅的價外費用：
1.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
2.同時符合條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的，納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。
3.同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。
4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
5.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
6.開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金屬于不征收增值稅項目。
三、價外費用怎么開票?
1.價外費用與價款的稅目應保持一致，使用同一編碼。
2.價外費用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務、服務等應保持一致。
3.價外費用進項稅金抵扣同主項目抵扣規(guī)則一致。
四、舉個例子
情形A：甲方將房屋出租給乙方，后來乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取違約金。此時，該筆違約金，屬于價外費用，需要繳納增值稅。
情形B：乙方向甲方支付一筆租房意向定金，但到期又未租賃，定金不予退還。此時，甲方收取的定金并未伴隨應稅銷售行為發(fā)生，不屬于價外費用。
情形C：甲乙雙方簽訂租賃合同，甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時，甲方支付的違約金，也不屬于價外費用。
相關政策依據(jù)
《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)第六條
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十二條
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條(二)第四項
來源：上海稅務
違約金應當如何開票
問題內(nèi)容：(留言時間：2021-07-26)
我司對外銷售產(chǎn)品(13%稅率)10件合計9千元發(fā)票已開具，因客戶遲遲未付款，向客戶收取了1000元違約金，該筆違約金我司將如何開票，發(fā)票品名、數(shù)量如何填寫?
國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復：(答復時間：2021-07-26)
尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，第三十七條銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
貴司收取客戶的違約金應作為價外費用計入銷售額并開具發(fā)票。發(fā)票品名及數(shù)量可以參考原開具的發(fā)票。
相關資料來源：國家稅務總局12366納稅服務平臺?
2019年8月的解答違約金要不要開票？不開票怎扣除？
1.北京市稅務局：關于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅
問：采購方因中途取消合同（合同未履行））給銷售方支付的違約金，銷售方是否作為價外費用處理，是否需要繳納增值稅？
答：您好，您所述情形中，違約金不屬于價外費用，不用繳納增值稅。
2.陜西省稅務局：滯納金需要開發(fā)票嘛
問：滯納金需要開增值稅普通/專用發(fā)票嘛？商戶交租金交晚了幾天，有滯納金產(chǎn)生，需要開發(fā)票嗎？要開的話稅率是多少呢？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用合并為銷售額開具發(fā)票。
實務總結
1.違約金是否開具發(fā)票
（1）銷售方向購買方支付的違約金，由于購買方未銷售貨物或提供勞務或服務，不屬于增值稅應稅范圍，不需要開具發(fā)票，開具收據(jù)及相關憑證。
【例1】銷售方因晚交貨給采購方支付的違約金，不屬于增值稅應稅范圍，不需要開具發(fā)票，開具收據(jù)及相關憑證。
（2）購買方向銷售方支付的違約金，涉及經(jīng)營行為（即經(jīng)營行為增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生）的賠償金，屬于價外費用，應開具發(fā)票；不涉及經(jīng)營行為（即經(jīng)營行為增值稅納稅義務為發(fā)生）的賠償金，開具收據(jù)即可。
【例2】陜西省稅務局：滯納金需要開發(fā)票嘛答疑，屬于涉及經(jīng)營行為的賠償金，屬于價外費用，應開具發(fā)票；
【例3】北京市稅務局：關于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅，屬于不涉及經(jīng)營行為（即經(jīng)營行為增值稅納稅義務為發(fā)生）的賠償金，開具收據(jù)即可。
2.違約金支出，進行企業(yè)所得稅稅前扣除時對扣除憑證該如何準備？（天津稅務）
違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額：
屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
不屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、非現(xiàn)金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除,對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
來源：小陳稅務
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