Q1：個人購買商住兩用房，用作自己居住需要繳納房產稅嗎?
A：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)第五條規(guī)定，下列房產免納房產稅：四、個人所有非營業(yè)用的房產。
因此，納稅人個人購買的非營業(yè)用的商住兩用房免納房產稅。
Q2：公司的房產和土地被政府征收，但是房屋沒有被拆除，房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅是否還需要繳納?從何時起不再繳納?
A：一、根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2008〕152號)第三條關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務截止時間的問題的規(guī)定，納稅人因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。
二、根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)第二條規(guī)定，房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。
前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務人(以下簡稱納稅人)。
三、根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第483號)第二條的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
因此，企業(yè)房產被政府征收，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末，從被征收的次月開始不再征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
Q3：為房屋安裝可移動可搬運的自動取款機的費用是否需要計入房產稅的房產原值?
A：根據《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕173號)第一條規(guī)定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。
因此，為房屋安裝可移動可搬運的自動取款機的費用不計入房產原值。
Q4：《財政部 稅務總局 住房和城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 住房和城鄉(xiāng)建設部公告2021年第24號)第二條規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。請問符合什么條件才是專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)?
A：根據《財政部 稅務總局 住房和城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 住房和城鄉(xiāng)建設部公告2021年第24號)第四條規(guī)定，本公告所稱專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)的標準為：企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內持有或者經營租賃住房1000套(間)及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設部門會同同級財政、稅務部門，可根據租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準。
因此，本公告所稱專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)的標準為：企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內持有或者經營租賃住房1000套(間)及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設部門會同同級財政、稅務部門，可根據租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準。
Q5：為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構免征房產稅嗎?
A：《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號)第二條規(guī)定，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
第三條規(guī)定，本公告所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農村社區(qū)。
為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。
為社區(qū)提供托育服務的機構，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務是指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。
為社區(qū)提供家政服務的機構，是指以家庭為服務對象，為社區(qū)居民提供家政服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構為孕產婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。
第六條規(guī)定，本公告自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日。
來源：福建省稅務局、安徽省稅務局
注：本文轉載自網絡，不代表本平臺立場，僅供讀者參考，著作權屬歸原創(chuàng)者所有。我們分享此文出于傳播更多資訊之目的。如有侵權，請在后臺留言聯(lián)系我們進行刪除，謝謝！
上一篇：增值稅即征即退操作指引