預(yù)收款是否繳納增值稅 預(yù)收款一般不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)或者預(yù)繳增值稅義務(wù)，但要區(qū)分以下情況： 一、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。租賃服務(wù)，按照租賃形式，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù);按照租賃標的，又分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃。 二、采取預(yù)收貨款方式，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。 三、預(yù)收款不發(fā)生納稅義務(wù)，但先開具發(fā)票(不包括開具不征稅發(fā)票)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。由于增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣稅款的辦法，購買方在取得銷售方開具的專用發(fā)票后，即使尚未向提供方支付相關(guān)款項，仍然可以按照有關(guān)規(guī)定憑專用發(fā)票抵扣進項稅額。因此，如果再以收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天作為銷售方的納稅義務(wù)發(fā)生時間，就會造成增值稅的征收與抵扣相脫節(jié)，即：銷售方尚未申報納稅，購買方已經(jīng)提前抵扣了稅款。此外，為使納稅人開具增值稅普通發(fā)票與開具專用發(fā)票的征稅原則保持一致。 四、預(yù)收款雖然不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但應(yīng)當預(yù)繳增值稅。發(fā)生預(yù)繳增值稅義務(wù)主要包括三種情形：一是納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務(wù);二是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目;三是納稅人(不含其他個人)出租或者銷售與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)。?
來源：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所?
作者：劉小玲? ?
2022.06.21
2017年5月的解答預(yù)收款是否發(fā)生增值稅納稅義務(wù)
問：我公司是物業(yè)公司，公司預(yù)收的物業(yè)費是否發(fā)生增值稅納稅義務(wù)？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。除此之外，在發(fā)生應(yīng)稅行為之前收到的款項不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。但預(yù)收的物業(yè)費先開具發(fā)票的，開具發(fā)票的當天為增值稅納稅義務(wù)時間；未開具發(fā)票的，在未提供物業(yè)服務(wù)應(yīng)稅行為之前收到的款項不屬于收訖銷售款項，不能按照該時間確認納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)在每月提供物業(yè)服務(wù)后確認增值稅收入。?
來源：中匯（武漢）?
?作者：紀宏奎
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