問(wèn)：房地產(chǎn)公司自行開(kāi)發(fā)的商鋪，已辦房產(chǎn)證，是否要轉(zhuǎn)做固定資產(chǎn)處理?
解答：
是否轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，需要根據(jù)企業(yè)預(yù)計(jì)對(duì)商鋪的用途來(lái)確定。
房地產(chǎn)公司自行開(kāi)發(fā)的商鋪，如果準(zhǔn)備自己使用，就應(yīng)該從開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn);如果是準(zhǔn)備用來(lái)出租的，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的情形下應(yīng)從開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)。
房地產(chǎn)公司自行開(kāi)發(fā)的商鋪，如果還是準(zhǔn)備用來(lái)直接出售的，應(yīng)作為存貨核算，在未出售前依然在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品中核算。
來(lái)源：稅屋? 作者：彭懷文? ?2022.06.27
2009年11月的解答
問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，企業(yè)所得稅是否需要視同銷(xiāo)售？
答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）的規(guī)定，改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)），除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，不需要視同銷(xiāo)售繳納企業(yè)所得稅。
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