問：我公司為一家國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類為農(nóng)牧性質(zhì)的企業(yè)，想咨詢下如果把我公司生物性資產(chǎn)-牛只出租，所取得的收入是否免征增值稅及按照所得稅法里企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅。
解答：
(一)增值稅問題
對(duì)于農(nóng)牧企業(yè)出租牛，雖然在提問中已經(jīng)說明的是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，但是并沒有說明牛的用途。
營(yíng)改增后，對(duì)于農(nóng)業(yè)服務(wù)免稅的，是《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(十)項(xiàng)：納稅人提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征增值稅。
因此，如果農(nóng)牧企業(yè)出租牛，是用于配種的，則可以免征增值稅。
(二)企業(yè)所得稅
根據(jù)規(guī)定，農(nóng)牧企業(yè)下列情況可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：
1.免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：
(1)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;
(2)農(nóng)作物新品種的選育;
(3)中藥材的種植;
(4)林木的培育和種植;
(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);
(6)林產(chǎn)品的采集;
(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;
(8)遠(yuǎn)洋捕撈。
2.減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目：
(1)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
因此，對(duì)于農(nóng)牧企業(yè)出租牛的服務(wù)，可以向灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目靠攏，如果能靠上該項(xiàng)農(nóng)牧服務(wù)的話，則可以享受企業(yè)所得稅的免稅優(yōu)惠政策。
建議企業(yè)搞清楚出租牛的具體用途，盡量向可以免稅規(guī)定的方向靠攏。
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