問(wèn)：核定征收時(shí)期買(mǎi)的設(shè)備能計(jì)提折舊稅前扣除嗎?
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))第四條的規(guī)定，企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問(wèn)題
(一)企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ);不能提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的，可以憑購(gòu)置資產(chǎn)的合同(協(xié)議)、資金支付證明、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額，作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
(二)企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷(xiāo)年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)額并在稅前扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的設(shè)備沒(méi)有取得發(fā)票，企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷(xiāo)年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)額并在稅前扣除。
點(diǎn)評(píng)：這一點(diǎn)要求符合國(guó)稅2018年28號(hào)公告的思路，28號(hào)公告第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
昨天發(fā)表的文章：在之前的印花稅條例中，對(duì)于印花稅的納稅地點(diǎn)一直沒(méi)有明確規(guī)定，導(dǎo)致施工企業(yè)無(wú)法確知是在施工地交印花稅還是在機(jī)構(gòu)所在地交印花稅，部分施工企業(yè)甚至出現(xiàn)了既被要求在施工地交稅，又被機(jī)構(gòu)所在地征收印花稅的情況。
2022年7月1日實(shí)施的《印花稅法》明確規(guī)定納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
因此，自2022年7月1日起，單位簽訂的建筑施工合同，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地繳納印花稅。
來(lái)源：建筑財(cái)稅頻道? ? 作者：李志遠(yuǎn)整理?
2012年3月的解答 核定征收企業(yè)轉(zhuǎn)為查賬征收相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否可以繼續(xù)計(jì)提?
問(wèn)：核定征收企業(yè)轉(zhuǎn)為查賬征收，核定征收期間相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否可以繼續(xù)計(jì)提?
答：企業(yè)核定征收期間資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理如果符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則的要求，轉(zhuǎn)為查賬征收后可以繼續(xù)按規(guī)定計(jì)提并稅前扣除;企業(yè)核定征收期間如果沒(méi)有按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為查賬征收后補(bǔ)提核定征收期間的折舊不能在稅前扣除;企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)不能通過(guò)原始合法憑證確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)的部分(包括核定期間和查帳期間)，提取的折舊不能在稅前扣除。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
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