前言
2022上半年的疫情使整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)陷入了低速增長(zhǎng)期，沒有了GDP增速的持續(xù)高漲，老百姓的投資熱情也跌入低谷，房子賣不動(dòng)，汽車的銷量急劇下滑，各大銀行理財(cái)產(chǎn)品停滯不前，申請(qǐng)?zhí)崆皟斶€房貸的人絡(luò)繹不絕，股市也一片哀嚎。國(guó)家層面的救市策略一波接一波，降低利率，給房企更多的生存空間，都為市場(chǎng)注入了天量的資金，但效果了，一言難盡，是市場(chǎng)缺錢了嘛?其實(shí)不是，缺的是信心，是對(duì)未來行情的擔(dān)憂，是對(duì)未來經(jīng)濟(jì)更加艱難的初步判斷。
時(shí)間來到了5月，經(jīng)歷了第一季度的跌跌不休，我們大A股終于挺直了腰桿，在新能源與大消費(fèi)的聯(lián)合帶動(dòng)下，一路飆升，人們仿佛又看到了牛市的降臨，各路資金開始蜂擁而至，各公司老板也蠢蠢欲動(dòng)，拿出了富裕資金，開始跑步進(jìn)入戰(zhàn)場(chǎng)，生怕因?yàn)橥淼揭环昼婂e(cuò)過了資產(chǎn)翻番的好時(shí)刻。
今天小必就和大家一起討論下各路資金投資A股的涉稅分析。
公司資金直接投資A股
01.增值稅及其附加
股息收入
上市公司分配的股息，不屬于增值稅征稅范圍，公司無需繳納增值稅及附加稅費(fèi)。
轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，征收增值稅與附加稅。
02.企業(yè)所得稅
股息收入
按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免企業(yè)所得稅。但同時(shí)也規(guī)定，如果持股時(shí)間不足12個(gè)月，其取得的股息不能享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠。
轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入
在企業(yè)所得稅上沒有任何減免稅優(yōu)惠。該所得需要并入公司收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
03.印花稅
買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按千分之一的稅率對(duì)雙方當(dāng)事人征收證券(股票)交易印花稅。
公司分紅利潤(rùn)至股東個(gè)人投資A股
01.增值稅
無論是股息收入，轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入，都不需要繳納增值稅。
02.個(gè)人所得稅
股息收入
持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征個(gè)人所得稅，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入
個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。
03.印花稅
買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按千分之一的稅率對(duì)雙方當(dāng)事人征收證券(股票)交易印花稅。
股東向公司借錢投資A股
其實(shí)質(zhì)也是個(gè)人資金投資A股，差價(jià)收入與轉(zhuǎn)讓所得收入的涉稅情況與第二種方案完全一致，但不同的地方在于獲得資金時(shí)的涉稅情況不一致。
第二種方案，股東在獲得資金時(shí)是需要繳納20%的個(gè)人所得稅才能合法的從公司獲得分紅，股東對(duì)這筆資金有完整的處置能力。
如果通過借錢的方式來投資，就不需要繳納20%的個(gè)人所得稅，但始終存在需要還錢的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，如果投資發(fā)生虧損，還需要從其他途徑籌錢還借款，如果長(zhǎng)時(shí)間不還公司錢，也存在被稅務(wù)稽查的可能，會(huì)被認(rèn)定為視同分紅，不僅需要補(bǔ)齊個(gè)人所得稅，甚至存在被追繳罰金與遲納金的可能。
股東采用報(bào)銷等方式獲得公司資金投資A股
這種方式的實(shí)質(zhì)也是一種個(gè)人投資，與第二種、第三種方案的投資涉稅是一致的，區(qū)別還是在于獲得資金層面的涉稅情況。
這種方式相比于第二種方案，不僅公司分紅階段少繳納了20%的個(gè)人所得稅，更降低了公司的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，稅收層面的優(yōu)惠是很可觀的，但是風(fēng)險(xiǎn)與收益始終是正相關(guān)的，優(yōu)惠是最客觀的，風(fēng)險(xiǎn)也是最大的，這種方式下不僅增加了個(gè)人所得稅的稽查風(fēng)險(xiǎn)，更是為企業(yè)所得稅帶來了稽查的風(fēng)險(xiǎn)。
總結(jié)
綜上所述，投資渠道千千萬，投資資金來源種類繁多，合理合法的取得投資的資本，會(huì)為我們投資的順利打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，否則很容易為資本的進(jìn)階埋下禍根，在未來的某一天，很可能以別樣的方式來打破，得不償失。投資需謹(jǐn)慎永遠(yuǎn)都不是一句空話，也不是一句簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的片面之詞。
來源：稅律風(fēng)云作者：閆兆金
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