問：加油卡、etc充值，開了普通發(fā)票，可以稅前扣除嗎?
解答：
無論是加油卡充值，還是etc充值，都是一種款項(xiàng)預(yù)付行為，雖然取得了普通發(fā)票(不征稅)，但是并不等于已經(jīng)實(shí)際消費(fèi)，因此僅憑充值取得的普通發(fā)票不得作為稅前扣除憑證，或者說作為稅前扣除的證據(jù)材料還不充分。
對于充值卡性質(zhì)不征稅發(fā)票作為稅前扣除憑證，還需要能夠證明預(yù)付款已經(jīng)實(shí)際消費(fèi)(耗用)的證據(jù)材料。比如超市購物卡的充值卡，除了充值的不征稅發(fā)票外，發(fā)給員工作為節(jié)假日福利的需要有員工簽收證明、企業(yè)自己購物的應(yīng)該有購物小票以及貨物驗(yàn)收入庫單等。
對于加油充值卡，比一般的充值卡有一定的特殊性。
根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第2號(hào))第十二條規(guī)定，發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱預(yù)售單位)在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。
如果購油企業(yè)是小規(guī)模納稅人，不需要開具增值稅專用發(fā)票的，也應(yīng)在充值時(shí)借記預(yù)付賬款，根據(jù)實(shí)際加油記錄沖減，并將加油記錄等作為稅前扣除的證明材料。
對于etc充值，同樣應(yīng)該在充值時(shí)，借記預(yù)付賬款，然后登錄etc管理平臺(tái)下載并打印當(dāng)月的消費(fèi)記錄作為原始憑證，沖減預(yù)付賬款。消費(fèi)記錄與充值時(shí)取得的不征稅發(fā)票，共同構(gòu)成稅前扣除憑證。根據(jù)規(guī)定，如果在etc充值時(shí)沒有索取普通發(fā)票(不征稅發(fā)票)的，可以在實(shí)際消費(fèi)后再申請開具征稅發(fā)票，并可以按規(guī)定作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
來源：稅屋? ?作者：彭懷文? ?2022.07.11?
2016年8月的解答公司車輛辦理ETC卡充值的發(fā)票，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?
答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第二條規(guī)定：
(一)2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額(1+3%)*3%
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額(1+5%)*5%
通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。
(二)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
參照國家稅務(wù)總局《20條服務(wù)新舉措全面助力營改增為主題的在線訪談》問：公司的車輛統(tǒng)一辦理了ETC卡充值，充值后取得的發(fā)票能否按照過路過橋費(fèi)計(jì)算抵扣?
答：ETC充值卡充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過路過橋費(fèi)計(jì)算抵扣。
因此，公司車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
來源：每日稅訊
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