問(wèn)題：當(dāng)企業(yè)資金緊張，需要向個(gè)人借款時(shí)該如何處理賬務(wù)?
解答：
當(dāng)企業(yè)資金緊張時(shí)，發(fā)生對(duì)外借款的，根據(jù)借款期限的不同，分別計(jì)入短期借款或長(zhǎng)期借款，具體劃分按照借款期限是否超過(guò)一年時(shí)間為準(zhǔn)，不超過(guò)一年(含)的借款就計(jì)入短期借款，超過(guò)一年的借款就計(jì)入“長(zhǎng)期借款。
借：銀行存款
貸：短期借款/長(zhǎng)期借款
說(shuō)明：實(shí)務(wù)中也有人計(jì)入其他應(yīng)付款等科目，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)核算應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，在借款中核算更能反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
向個(gè)人借款，需要注意的稅務(wù)問(wèn)題：
1.增值稅
企業(yè)向個(gè)人支付利息時(shí)，個(gè)人需要繳納增值稅及附加稅費(fèi)，低于500元/次由于不到增值稅起征點(diǎn)可以免稅。在2022年4月1日-12月31日期間，由于小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅，個(gè)人也可以享受，因此在此期間個(gè)人取得利息收入免征增值稅，附加稅費(fèi)亦隨之免征。
2.個(gè)人所得稅
個(gè)人取得利息收入的，需要按照股息紅利利息所得繳納個(gè)人所得稅，稅率20%，企業(yè)在實(shí)際支付時(shí)應(yīng)履行代扣代繳的法定義務(wù)。
3.企業(yè)所得稅
(1)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)規(guī)定，如果支付給個(gè)人的利息金額超過(guò)500元的，需要取得個(gè)人在稅務(wù)局代開的發(fā)票作為稅前扣除憑證;低于500元的，可以不需要發(fā)票，以內(nèi)部付款憑證以及個(gè)人的收款收據(jù)等作為稅前扣除憑證。
(2)支付給個(gè)人利息，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以按規(guī)定稅前扣除。
《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]777號(hào))規(guī)定：
企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)第四十六條及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕121號(hào))規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。
企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。
①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;
②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
另外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2009]312號(hào))規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)利息支出的稅前扣除，相對(duì)比較復(fù)雜，除了上述規(guī)定的扣除憑證、利率水平、股東出資外，還需要考慮關(guān)聯(lián)借款的債資比、利息資本化與費(fèi)用化的區(qū)分、“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明提供等問(wèn)題。
3.印花稅
企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。
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