問：個人投資從事養(yǎng)貂，購買小貂和飼料等都是從農(nóng)戶處購買，無法取得發(fā)票，現(xiàn)在是注冊個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)還是公司比較好呢?客戶是外貿出口企業(yè)，銷售的主要是貂皮(生皮)。
解答：
一、增值稅問題
按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字[1995]52號)規(guī)定，自產(chǎn)自銷的貂皮(生皮)屬于可以享受免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
納稅人享受自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅的優(yōu)惠政策，對于納稅人的注冊類型是沒有限制的，因此從事養(yǎng)貂銷售貂皮(生皮)在增值稅方面是沒有限制的。
二、所得稅問題
此處的所得稅包括個人所得稅和企業(yè)所得稅
投資者(自然人)如果選擇注冊為個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，按照規(guī)定這些注冊主體不需要需要繳納企業(yè)所得稅，只是涉及到經(jīng)營所得的個人所得稅。
投資者(自然人)如果選擇注冊為公司，公司作為法人機構需要涉及到企業(yè)所得稅，公司分紅的時候股東需要按照股息紅利所得繳納個人所得稅。
(一)注冊非法人類型
《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第一條第(一)項規(guī)定：個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅;不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅;對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規(guī)定，自2004年1月1日起，農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的四業(yè)所得暫不征收個人所得稅。
《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關個人所得稅問題的批復》(財稅[2010]96號)明確，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)(以下簡稱四業(yè))，其投資者取得的四業(yè)所得暫不征收個人所得稅。
因此，作為養(yǎng)殖業(yè)的養(yǎng)貂，個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，其投資者取得的四業(yè)所得暫不征收個人所得稅。
(二)注冊公司制企業(yè)
1.企業(yè)所得稅
按照《國家稅務總局關于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(2011年第48號)規(guī)定：(四)牲畜、家禽的飼養(yǎng)以外的生物養(yǎng)殖項目，按海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖項目處理。養(yǎng)貂項目，屬于牲畜、家禽的飼養(yǎng)以外的生物養(yǎng)殖項目。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第第二項規(guī)定：(二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
綜上，養(yǎng)貂項目只能享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，而不能享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
2.個人所得稅
公司制企業(yè)的個人股東，取得公司的股息紅利的，需要按照股息紅利所得繳納個人所得稅，稅率20%。
通過以上比較，我們可以發(fā)現(xiàn)：個人投資養(yǎng)貂項目的，注冊個體戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)是比較節(jié)稅的，增值稅和個人所得稅都免征;而注冊公司制企業(yè)不但需要繳納企業(yè)所得稅，取得分紅還需要繳納20%的個人所得稅。
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