問(wèn)題:個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)在稅務(wù)局代開發(fā)票可以繳納個(gè)稅嗎?
我想咨詢一下,個(gè)人賣了一首詞的著作權(quán)給到工作室,他們無(wú)法給我代扣代繳個(gè)稅,現(xiàn)在要求我自己在稅局代開發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)我需要繳納的稅款會(huì)在稅局代開發(fā)票時(shí)都幫忙代繳嗎?
解答:
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件3)第一條規(guī)定:下列項(xiàng)目免征增值稅...(十四)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
因此,個(gè)人到稅務(wù)局申請(qǐng)代開轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的發(fā)票,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策,并不限于2022年4月1日至12月31日。因?yàn)槊庹髟鲋刀?,按照?shí)際繳納的增值稅繳納的附加稅費(fèi)自然也就免征了。
二、印花稅
按照2022年7月1日實(shí)施的《印花稅法》規(guī)定,著作權(quán)轉(zhuǎn)讓合同需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)繳納印花稅,稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之三。
個(gè)人在稅務(wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí),通常稅務(wù)局會(huì)直接按規(guī)定征收印花稅。
三、個(gè)人所得稅
2018年修訂個(gè)人所得稅法以后,對(duì)于屬于綜合所得項(xiàng)目的,因?yàn)榫C合所得項(xiàng)目需要辦理年度匯算清繳,所以稅務(wù)局在代開發(fā)票時(shí)不再征收個(gè)人所得稅,而是在備注欄注明由實(shí)際支付人代扣代繳。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定:特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等規(guī)定,扣繳個(gè)人所得稅是實(shí)際支付人的法定義務(wù),因此提問(wèn)描述的工作室說(shuō)無(wú)法扣繳個(gè)人所得稅是錯(cuò)誤的??劾U義務(wù)人不依法履行扣繳義務(wù)的,依照《稅收征管法》第六十九條規(guī)定:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十條的規(guī)定,取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào))第三條規(guī)定,納稅人取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情形辦理納稅申報(bào):
(一)居民個(gè)人取得綜合所得的,按照62號(hào)公告第一條辦理(即在次年3月1日至6月30日期間辦理綜合所得的年度匯算清繳)。
(二)非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前,向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》。有兩個(gè)以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的,選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。非居民個(gè)人在次年6月30日前離境(臨時(shí)離境除外)的,應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報(bào)。
因此,您在稅務(wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí),稅務(wù)局無(wú)法為您征收個(gè)人所得稅,您需要按照上述規(guī)定辦理自行申報(bào)。
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