生日蛋糕發(fā)票別開錯!不是都屬于福利費/不是都交個稅!
一、增值稅餐飲服務(wù)*蛋糕預(yù)付卡-不征稅發(fā)票
1.直接購買蛋糕
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋
七生活服務(wù)
生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
4.餐飲住宿服務(wù)。
餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。
(1)餐飲服務(wù)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定：
九、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅。
......
十八、本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)，納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅。
2.購買蛋糕卡
未發(fā)生銷售行為的不征稅項目，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。未發(fā)生銷售行為的不征稅項目下設(shè)601預(yù)付卡銷售和充值。
二、企業(yè)所得稅
1.企業(yè)周年慶等自身活動購買蛋糕銷售費用或者管理費：辦公費/周年慶活動經(jīng)費等，全額扣除
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.員工生日蛋糕福利費/工會經(jīng)費，按照限額比例扣除
《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》(以下簡稱《辦法》)，就工會經(jīng)費用于服務(wù)職工的各項開支再次做出明確規(guī)定。
工會經(jīng)費可以用于職工集體福利支出，包括基層工會逢年過節(jié)和會員生日、婚喪嫁娶、退休離崗的慰問支出等。
三、個人所得稅
1.企業(yè)周年慶等活動購買蛋糕
不屬于《個人所得稅法》中的個人所得，不需要扣繳個人所得稅。
2.員工生日蛋糕
(1)如果在單位集體吃了(或者集體生日)
不屬于《個人所得稅法》中的個人所得，不需要扣繳個人所得稅。
(2)員工帶回家/生日蛋糕券
不屬于《個人所得稅法》中的免稅所得，應(yīng)并入員工當(dāng)月工資薪金扣繳個人所得稅。
【提醒】實務(wù)中，還有很特殊情況，給客戶過生日，企業(yè)所得稅和個稅如何處理呢?
來源：小陳稅務(wù)? ?2022.08.015
2008年12月的解答 公司員工過生日買的蛋糕是否繳個稅?
公司員工過生日買的蛋糕，全公司一起吃，計入福利費，若該員工的工資已超過2000元，是否需要繳個人所得稅?
個人所得稅是針對個人取得的所得而繳納的一種稅。按您的描述，公司在每位員工過生日時買蛋糕，全體員工為其慶祝生日一起吃，我們理解應(yīng)屬于過生日員工的個人實物所得，只不過是由全體員工為其慶祝生日一起吃，應(yīng)計入該員工的當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。企業(yè)將此支出作為一項福利費支出，按企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
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