個(gè)人銷售二手車，需要繳什么稅?
有朋友問：我準(zhǔn)備把家里的小汽車更新?lián)Q代一下，想問問賣二手車需要繳些什么稅?
我說：這個(gè)事情問得人也不少，這項(xiàng)業(yè)務(wù)需要考慮的稅種有增值稅、附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅、印花稅，咱們逐項(xiàng)來分析一下吧，
增值稅：免征
【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：(七)銷售的自己使用過的物品。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：(三)第一款第(七)項(xiàng)所稱自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品。
附加稅費(fèi)：免征
附加稅費(fèi)是指城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
【政策依據(jù)】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))一、城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(以下簡(jiǎn)稱兩稅稅額)為計(jì)稅依據(jù)。二、教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)征依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致，按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。
個(gè)人所得稅：無需繳納
個(gè)人銷售二手車取得的所得，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并沒有免稅規(guī)定，只不過是二手車的銷售價(jià)格一般都是低于原價(jià)的，所以不可能產(chǎn)生所得，無需繳納個(gè)人所得稅。
當(dāng)然，如果遇到特殊的例外情形，比如某名人開過的車高價(jià)拍賣了，轉(zhuǎn)讓價(jià)超過了原價(jià)，還是需要按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十七條財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。
印花稅：不征
注意時(shí)間節(jié)點(diǎn)，2022年6月30日之前，個(gè)人銷售二手車，屬于印花稅征稅范圍產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)按照萬分之五繳納印花稅。
2022年7月1日后，也就是印花稅法實(shí)施之后，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中不包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，另外買賣合同也不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同。所以不屬于征稅范圍。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)印花稅法》印花稅稅目稅率表中規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、買賣合同(不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同)
總之，就是一句話，什么稅也不用繳。
朋友哭笑不得：其實(shí)你說這一句話就可以了，還費(fèi)這么半天勁兒分析。
我說：其他人我當(dāng)然就只說這一句話，但你也是干財(cái)稅的，咱們就得交流更深入一些，不僅要知其然，更要知其所以然，說清來龍去脈，方顯咱們財(cái)稅人的本色啊!
來源：晶晶亮的稅月? ? 作者：梁晶晶? ?2022.08.16?
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2018年5月的解析個(gè)人出售使用過的二手車的增值稅和開票處理
當(dāng)下，私家車越來越多，二手車的交易也就越來越多。長(zhǎng)期以來，對(duì)于二手車的交易、稅收處理和發(fā)票開具，主要是在單位，對(duì)于多數(shù)私家車來說，換車的之前不多，因此對(duì)于交易比較陌生。近來開始不斷增多，于是有許多人想了解。
一、歸入二手車的一般范圍
汽車作為一種特殊的消費(fèi)品，自然有一定的特殊管理措施。根據(jù)《二手車流通管理辦法》（商務(wù)部公安部工商行政管理總局國(guó)家稅務(wù)總局令〔2005〕2號(hào)）規(guī)定，辦法所稱二手車，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)到達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的汽車（包括三輪汽車、低速載貨汽車，即原農(nóng)用運(yùn)輸車）、掛車和摩托車。因此，達(dá)到強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的，依照規(guī)定不得再次進(jìn)入流通和運(yùn)行，也就不屬于二手車范疇。
二、個(gè)人銷售自己使用過的二手車的增值稅處理
1.基本規(guī)定。對(duì)某一事項(xiàng)需要確認(rèn)稅收政策的適用時(shí)，自然，首先需要查閱其對(duì)應(yīng)的基本規(guī)定，然后再一步步細(xì)化。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)令第691號(hào)）第十五條規(guī)定，銷售的自己使用過的物品免征增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條對(duì)條例第十五條所稱自己使用過的物品進(jìn)行限定，明確是指其他個(gè)人自己使用過的物品。這里明確了對(duì)于物品的規(guī)定。
2.二手車是否屬于物品的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的物品，分兩種情形分別適用不同的增值稅政策：一是銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，二是銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品。另外，明確所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
因此，個(gè)人銷售自己使用過的二手車符合其他個(gè)人銷售自己使用過的物品的規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。
另外，免征增值稅之后，一般相應(yīng)的隨征附加稅費(fèi)也是免征，零星征收的金額也不大。進(jìn)而就最關(guān)心個(gè)人所得稅的問題。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第八條第（九）項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。這里明確了二手車轉(zhuǎn)讓屬于范圍之內(nèi)。第二十二條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。一般情況下，二手車銷售的價(jià)格是會(huì)低于原值的，那么也就沒有了余額。當(dāng)然，也許有人會(huì)說收藏車會(huì)增值，那么玩這種的人也是基本不差錢的。
三、二手車銷售發(fā)票的開具
1.在哪里交易？根據(jù)《二手車流通管理辦法》第六條規(guī)定，二手車直接交易是指二手車所有人不通過經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)和經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)將車輛直接出售給買方的交易行為。二手車直接交易應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場(chǎng)進(jìn)行。
2.在哪里開票？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》（國(guó)稅函〔2005〕693號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定，從事二手車交易的市場(chǎng)，包括二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者個(gè)人之間二手車交易需要開具發(fā)票的，由二手車交易市場(chǎng)統(tǒng)一開具。
3.開票有啥規(guī)定？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）第三條規(guī)定，自2018年4月1日起，二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票車價(jià)合計(jì)欄次僅注明車輛價(jià)款。通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票與現(xiàn)行二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣保持一致。
說到這里，個(gè)人銷售二手車的稅收和開票應(yīng)該有個(gè)基本了解了吧～
來源：一葉稅舟? ?
作者：葉全華? ?
2018.05.18
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