大連市稅務(wù)局8月涉稅繳費(fèi)熱點(diǎn)問(wèn)題
一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣類熱點(diǎn)問(wèn)題
二、小規(guī)模納稅人免征增值稅類熱點(diǎn)問(wèn)題
三、建筑業(yè)企業(yè)增值稅類熱點(diǎn)問(wèn)題
四、小型微利企業(yè)所得稅類熱點(diǎn)問(wèn)題
五、靈活就業(yè)人員社保繳費(fèi)類熱點(diǎn)問(wèn)題
六、征管類熱點(diǎn)問(wèn)題
一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣類熱點(diǎn)問(wèn)題
關(guān)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣期限
問(wèn)：企業(yè)取得了一張專用發(fā)票，需要在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)勾選認(rèn)證?
答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。
關(guān)于旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣問(wèn)題
問(wèn)：購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的憑證未注明旅客身份(如出租車發(fā)票)，企業(yè)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)?
答復(fù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條第(一)項(xiàng)規(guī)定：“納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))*(1+9%)*9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額*(1+9%)*9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額*(1+3%)*3%
問(wèn)：購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。具體可以抵扣的時(shí)間段指的是什么?從什么時(shí)候開具的可以抵扣?
答復(fù)：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。納稅人取得購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票或憑證必須是4月1號(hào)以后開具的?，F(xiàn)行政策未對(duì)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限。
員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?
答復(fù)：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
問(wèn)：一般納稅人接受國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得符合條件的電子普通發(fā)票或者客票，如何填寫申報(bào)表?
答復(fù)：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第8欄其他中。同時(shí)，第10欄(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額，第10欄包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
關(guān)于通行費(fèi)發(fā)票抵扣問(wèn)題
問(wèn)：通行費(fèi)電子發(fā)票增值稅抵扣時(shí)如何認(rèn)證和填寫增值稅申報(bào)表?
答復(fù)：《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局2020年第24號(hào))文件規(guī)定，六、通行費(fèi)電子票據(jù)其他規(guī)定
(二)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣事項(xiàng)按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票相關(guān)欄次中。
(三)納稅人取得通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)。稅務(wù)總局通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為納稅人提供登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途通行費(fèi)電子發(fā)票批量選擇確認(rèn)服務(wù)。
本公告自2020年5月6日起施行。
《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2020年第17號(hào))同時(shí)廢止。
關(guān)于固定資產(chǎn)抵扣問(wèn)題
問(wèn)：企業(yè)購(gòu)買的固定資產(chǎn)既用于經(jīng)營(yíng)，又用于集體福利項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?
答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
相關(guān)附件：大連市稅務(wù)局8月涉稅繳費(fèi)熱點(diǎn)問(wèn)題
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