房地產(chǎn)企業(yè)較之其他企業(yè)在企業(yè)所得稅上的最大區(qū)別在于：對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率，分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，預(yù)交企業(yè)所得稅。對房地產(chǎn)企業(yè)在收入未實(shí)現(xiàn)之前先預(yù)計(jì)一部分計(jì)稅毛利并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，其主要目的在于企業(yè)所得稅均衡入庫。
企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)按照不含稅預(yù)收賬款的金額為基數(shù)。房地產(chǎn)企業(yè)取得預(yù)收賬款，簽訂合同時根據(jù)合同的不同結(jié)算方式確認(rèn)完工前收入。訂金、誠意金、會員費(fèi)、優(yōu)惠卡等，如未簽訂合同，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入。企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：(1)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)(權(quán)利)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(2)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(4)采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。由此可見，采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，銀行按揭資金未到位之前不預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利。
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