合伙企業(yè)符合小微企業(yè)標準，不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?
問：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號)，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)請問，這兩個優(yōu)惠政策不適用于合伙企業(yè)嗎?合伙企業(yè)符合小微企業(yè)條件也不能享受嗎?這個原因是什么呢?小微企業(yè)條件享受六稅兩費減半征收政策為什么就可以呢?
答復(fù)內(nèi)容：大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：
您好!您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》的解讀第二條稅收優(yōu)惠政策的適用范圍：自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。
綜上所述，文件僅規(guī)定小型微利企業(yè)和個體工商戶可以享受上述優(yōu)惠政策。
2.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)六稅兩費減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號)一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
綜上所述，如果合伙企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人可以享受上述優(yōu)惠政策。
感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。
答復(fù)機構(gòu)：大連市稅務(wù)局
作者：2022-07-14
? ? ? ? 2017年10月的解析合伙企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
? ? ? ? 編者按：2017年，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)會議精神，財政部和國家稅務(wù)總局制定了擴大小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元。但需要特別注意的是：合伙企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?，F(xiàn)將該項政策與大家探討。由于水平有限，若有不當之處，還請海涵，并敬請指正。
案例概況
? ? ? ? 重慶吉祥股權(quán)投資中心（以下簡稱“重慶吉祥”）是經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的合伙企業(yè)，符合財稅〔2017〕43號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)標準，2017年1-9月從我國境內(nèi)的居民企業(yè)上海如意公司取得股息人民幣31萬，擬于2017年10月10日一次性支付。問重慶吉祥10月企業(yè)所得稅預(yù)繳企業(yè)所得稅時能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
稅務(wù)分析??
? ? ? 一、政策依據(jù)
? ? ?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號）。
? ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）。
? ? 《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）。
? ? ????二、實務(wù)分析
? ? ? ?《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
? ? ? ?一句話：2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。
? ? ? ? 三、案例解析
? ? ? ?根據(jù)案例資料：重慶吉祥2017年1-9月從我國境內(nèi)的居民企業(yè)上海如意公司取得股息人民幣31萬。重慶吉祥是否可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠呢？
? ? ??《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
? ? ? ?顯然，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)之所以不適用《企業(yè)所得稅法》，是因為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
? ? ? ?而《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）、?《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）等小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例制定的，換句話說，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策只適用于企業(yè)所得稅的納稅人義務(wù)人。
? ? ? ? 因此，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
? ? ? ? 綜上所述，重慶吉祥是合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，雖取得50萬元以下的收入，但不能享受小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
? ? ? ? 思考：個體工商戶能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？請說明你的觀點和理由。
? ? ? ? 來源：中國稅務(wù)報? ?作者：李冼
注：本文轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò)，不代表本平臺立場，僅供讀者參考，著作權(quán)屬歸原創(chuàng)者所有。我們分享此文出于傳播更多資訊之目的。如有侵權(quán)，請在后臺留言聯(lián)系我們進行刪除，謝謝！