問：分割單到底適合哪幾項費用?甲方代施工方支付的水電費可以用分割單給乙方用嗎?
以及分割單涉及的進(jìn)項稅額怎么去劃分?
解答：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定，分割單適用于如下情形：
第十八條企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
第十九條企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
因此，根據(jù)上述規(guī)定，分割單主要用于3個方面：
1.在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)：注意，僅限于應(yīng)稅勞務(wù)，不包括貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等。應(yīng)稅勞務(wù)包括修理修配勞務(wù)+營改增的現(xiàn)代服務(wù)。
2.在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)。
3.租賃資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用。
根據(jù)上述規(guī)定，甲方代施工方支付的水電費可以不能使用分割單給乙方，因為水電費屬于銷售銷售貨物，而不是“應(yīng)稅勞務(wù)”，同時甲乙雙方并不是發(fā)生資產(chǎn)租賃的情形。
在使用分割單的情況下，對于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或租賃資產(chǎn)發(fā)生的費用，都是采用按照含稅金額進(jìn)行份額，收到并使用增值稅專用發(fā)票的一方，對于已經(jīng)份額出去的費用金額對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
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