季度企業(yè)所得稅錯誤少預(yù)繳，匯算補繳后還有滯納金風(fēng)險嗎?
問題：2020年一季度因為利潤填寫錯誤導(dǎo)致預(yù)繳稅款為0(實際為10萬)2020年匯算清繳補齊，會追究滯納金嗎?
2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時點計算正確并正確繳納了稅款，那么2021年度還會追究2020年1季度少繳稅款的滯納金嗎?
解答：
為做好企業(yè)所得稅征收管理，國家稅務(wù)總局下發(fā)有《關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函[2009]34號，以下簡稱34號文)，對加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作做出具體規(guī)范。
34號文件規(guī)定，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，原則上應(yīng)按照實際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。
34號文要求各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。同時要求各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。
34號文要求各級稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步加大監(jiān)督管理力度，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
PS:《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
因此，對于沒有按照正確方法預(yù)繳企業(yè)所得稅的，雖然在企業(yè)所得稅匯算清繳時已經(jīng)通過匯算補繳了稅款，在匯算清繳補稅時不會自動生成滯納金，但是如果稅務(wù)局對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查時一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)局依然可以按照《稅收征管法》規(guī)定征收滯納金。
來源：稅屋? ?作者：彭懷文? ?2022.07.22?
2008年9月的解答有關(guān)企業(yè)所得稅預(yù)繳征收滯納金問題
安徽財稅網(wǎng)問：根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅實行季度預(yù)繳，年度匯算清繳方式進(jìn)行繳納，也就是說企業(yè)所得稅是一年清繳一次。但我們在進(jìn)行季度納稅申報時，如果超過申報期限申報，為什么還要交納滯納金呢?如我公司4月16號申報繳納今年一季度的企業(yè)所得稅，卻被告知要交納滯納金，這是為什么呢?
回復(fù)：關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問題，國稅函發(fā)[1995]593號文件規(guī)定，對納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時按規(guī)定加收滯納金。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。
來源：安徽財稅網(wǎng)
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